El impuesto de vehículos, como cualquier otro impuesto, prescribe con el paso del tiempo, y dicho término de prescripción es de 5 años, en razón a que aplica el término general contemplado en el estatuto tributario nacional.
- Aplicación del estatuto tributario nacional en el impuesto de vehículos.
- Prescripción de la acción de cobro del impuesto de vehículos.
- Efectos de la prescripción de la acción de cobro.
- Declaración de la prescripción del impuesto de vehículos.
- ¿Qué debo hacer si me cobran el impuesto de vehículos a pesar de estar prescrito?
- La trampa con la que están cobrando impuestos prescritos.
- ¿Qué debe hacer si le cobran un impuesto de vehículos ya prescrito?
- Derecho de petición para solicitar la prescripción del impuesto de vehículos.
Aplicación del estatuto tributario nacional en el impuesto de vehículos.
El impuesto de vehículos es un impuesto territorial, pero a pesar de ello, se aplican las disposiciones normativas del estatuto tributario nacional, de manera que la prescripción del impuesto de vehículos es la misma que en los impuestos gestionados por la Dian. Es así por expresa disposición del artículo 59 de la ley 788 de 2002:
«Procedimiento tributario territorial. Los departamentos y municipios aplicarán los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para la administración, determinación, discusión, cobro, devoluciones, régimen sancionatorio incluida su imposición, a los impuestos por ellos administrados. Así mismo aplicarán el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y demás recursos territoriales. El monto de las sanciones y el término de la aplicación de los procedimientos anteriores, podrán disminuirse y simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de los impuestos.»
Es claro que el procedimiento tributario territorial debe sujetarse a lo que disponga el estatuto tributario nacional.
Prescripción de la acción de cobro del impuesto de vehículos.
La acción de cobro de los impuestos prescribe en el término de 5 años según lo establece el artículo 817 del estatuto tributario.
Estos 5 años se cuentan desde uno de los siguientes eventos:
- La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
- La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma extemporánea.
- La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores valores.
- La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.
Este es el término de prescripción de los impuestos en general, incluido el impuesto de vehículos, que, por su naturaleza, tiene un tratamiento muy especial.
¿Desde cuándo inicia el término de prescripción del impuesto de vehículos?
El impuesto de vehículos no tiene el mismo tratamiento que los impuestos administrados por la Dian, donde es el contribuyente quien presenta la declaración, presentación que puede ser a tiempo o extemporánea, y en esa medida se determina el término de prescripción.
En el caso del impuesto de vehículos, es el departamento o distrito el que liquida el impuesto, conforme lo establece el inciso primero del artículo 146 de la ley 488 de 1998, modificado por la ley 1819 de 2016:
«El impuesto sobre vehículos automotores podrá ser liquidado anualmente por el respectivo sujeto activo. Cuando el sujeto pasivo no esté de acuerdo con la información allí consignada deberá presentar declaración privada y pagar el tributo en los plazos que establezca la entidad territorial.»
En consecuencia, es el ente territorial quien liquida el impuesto de vehículos y fija los plazos máximos para pagar el impuesto, y es a partir de esa fecha máxima de pago que comienza a contar el término de prescripción de la acción de cobro.
Recuérdese que el impuesto de vehículos se causa el primero de enero de cada año, según lo contempla el artículo 144 de la ley 488 de 1998, es decir, que se paga anticipadamente, de manera que el impuesto del 2022 se paga en el 2022, y es desde el 2022 que se cuentan los 5 años, y, como ya se dijo, desde la fecha límite que el ente territorial fije para el pago en la respectiva liquidación, que puede ser abril, mayo, junio, etc.
Interrupción de la prescripción del impuesto de vehículos.
El artículo 818 del estatuto tributario señala que el término de prescripción se interrumpe con la notificación del mandamiento de pago, entre otras causas, pero ese mandamiento de pago debe notificarse antes de que prescriba la acción de cobro, es decir, antes de los 5 años.
Interrumpida la prescripción, el término inicia a contar de nuevo, es decir, otros 5 años, de modo que, si el mandamiento de pago se notifica un día antes de cumplirse los 5 años, el término de prescripción llega a los 10 años prácticamente a causa de la interrupción.
Efectos de la prescripción de la acción de cobro.
Cuando se configura la prescripción de la acción de cobro, el ente territorial no puede cobrar coactivamente la deuda prescrita.
Una vez transcurrido el tiempo de prescripción, el ente territorial no puede iniciar la acción de cobro, pues esta debe iniciarse antes de transcurrir los 5 años desde el vencimiento del plazo para pagar el impuesto.
La prescripción significa que no se puede iniciar la acción de cobro, pero si esta ya se inició antes de cumplir los 5 años, el proceso puede seguir hasta surtir todo el proceso, aunque se tome más de 5 años.
Declaración de la prescripción del impuesto de vehículos.
Una vez prescriba la acción de cobro, el funcionario encargado debe decretarla de oficio, pues así lo faculta el último inciso del artículo 817 del estatuto tributario.
Si la prescripción no es decretada de oficio, el sujeto pasivo puede solicitar la prescripción mediante un derecho de petición.
¿Qué debo hacer si me cobran el impuesto de vehículos a pesar de estar prescrito?
El cobro coactivo se materializa con el mandamiento de pago, y el contribuyente cuenta con los recursos que ofrece el artículo 831 del estatuto tributario, que señala las excepciones que proceden contra el mandamiento de pago, y una de las excepciones que puede interponer el contribuyente es precisamente la prescripción de la acción de cobro.
La excepción se debe presentar dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que se notifique el mandamiento de pago.
Es importante surtir todo el proceso, puesto que es necesario agotarlo para poder demandar ante la justicia administrativa a la administración que le cobre una deuda prescrita, pues señala el artículo 835 del estatuto tributario:
«Intervención del contencioso administrativo. Dentro del proceso de cobro administrativo coactivo, sólo serán demandables ante la Jurisdicción Contencioso - Administrativa las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecución; la admisión de la demanda no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizará hasta que exista pronunciamiento definitivo de dicha jurisdicción.»
Necesariamente, el dueño del vehículo debe alegar la excepción de prescripción dentro de la oportunidad legal, y en caso de ser rechazada, entonces sí puede demandar la resolución que falle la excepción.
Si el sujeto pasivo no presenta la excepción, no existirá una resolución que pueda demandar.
La trampa con la que están cobrando impuestos prescritos.
Las autoridades de impuestos territoriales están recurriendo a maniobras ilegales para cobrar impuestos que ya están prescritos, y lo hacen profiriendo una liquidación de aforo.
La liquidación de aforo no procede en el impuesto a vehículos porque el contribuyente no está obligado a declarar ese impuesto, sino que es la administración de impuestos territorial la que debe liquidarlo.
De acuerdo con el artículo 146 de la ley 498 de 1998, es la administración la que hace la liquidación del impuesto de vehículos, y el recibo para el pago del impuesto llega al domicilio del contribuyente, o este lo reclama en las oficinas de la secretaría de hacienda.
Cuando la secretaría de hacienda hace la liquidación del impuesto, el contribuyente no tiene la obligación de presentar esa liquidación, pues esta ya existe; por lo tanto, no puede haber liquidación de aforo, pues se repite que la liquidación de aforo procede cuando el contribuyente no declara, y el contribuyente no debe presentar ninguna declaración de impuesto a los vehículos, como ya lo vimos.
Haciendo posible lo imposible.
¿Cómo es posible que la secretaría de hacienda haga una liquidación del impuesto de vehículos por el 2014 y no lo cobre, y luego en el 2019 haga una liquidación de aforo sobre el mismo 2015 para burlar el término de prescripción? Pues es lo que están haciendo y se están saliendo con la suya porque nadie guarda el recibo de un impuesto que nunca pagó.
De esta forma, están cobrando impuestos de hace 15 años por lo siguiente:
- Año 1: Liquidan el impuesto y el contribuyente no lo paga ni la autoridad lo cobra.
- Año 5.99: Profieren liquidación de aforo.
- Año 10.99: Profieren mandamiento de pago.
- Prescripción de la deuda de año 1: 15.99 años después.
Alucinante, pero cierto. Están cobrando deudas de hace 15 años.
Recordemos que la liquidación de aforo se puede proferir dentro de los 5 años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, y la prescripción del impuesto solo inicia con la firmeza de la declaración de aforo, y es por eso que las entidades territoriales están recurriendo a ella en un intento de burlar la prescripción de la acción de cobro.
¿Qué debe hacer si le cobran un impuesto de vehículos ya prescrito?
Si mediante una liquidación de aforo le están cobrando un impuesto de vehículos que a todas luces ya prescribió, la solución la podemos encontrar en un pronunciamiento de la sección cuarta del Consejo de Estado en sentencia 23552 del 15 de noviembre de 2018 con ponencia de la magistrada Stella Jeannette Carvajal:
«La Sección, en reciente pronunciamiento que en lo pertinente reitera, se refirió al procedimiento de aforo, en cuanto al «acto previo a la determinación del tributo», en el cual precisó que en casos similares esta Sala ha manifestado que en los impuestos en los cuales el contribuyente no tiene la obligación formal de declarar, no es aplicable el procedimiento de liquidación de aforo, pero la Autoridad Fiscal sí debe emitir un acto previo a la determinación del tributo, de tal forma que el administrado pueda discutir los elementos de la obligación tributaria previo a su cobro y, en este sentido, se le garantice el debido proceso. Al respecto, reiteró lo expresado por la Corporación, así:
«En un caso en el que el que se discutía si antes de liquidar oficialmente el tributo, la Administración debía expedir un emplazamiento para declarar, la Sala precisó que cuando no exista la obligación de declarar, no es viable el procedimiento de aforo, porque éste supone la omisión de dicho deber formal. Al respecto, la Sala señaló:
(…)
En esas condiciones, la Sala advierte que en el sub examine, contrario a lo sostenido por la demandante, no resulta procedente el proceso de aforo, toda vez que es un trámite particular dirigido contra quienes, estando obligados a presentar declaraciones tributarias, omitan su cumplimiento, por tanto, si en el ordenamiento local no está prevista la obligación de declarar el tributo, frente a éste, el proceso de aforo se torna improcedente…»
Si bien la sentencia se refiere al impuesto de alumbrado público, es el mismo supuesto del impuesto de vehículos, en donde el contribuyente no tiene la obligación de declarar, sino que es la administración quien liquida el impuesto.
En consecuencia, es claro que la liquidación de aforo es improcedente en el impuesto a los vehículos, y debe ser demandada ante la justicia administrativa.
De acuerdo con lo anterior, la liquidación de aforo no puede interrumpir la prescripción por cuanto la liquidación de aforo es improcedente, es ilegal, pero como las autoridades territoriales ignoran esta premisa, el contribuyente necesariamente tendrá que demandar la nulidad de esa liquidación de aforo ante la justicia administrativa y en ese mismo proceso buscar el restablecimiento del derecho mediante la declaración de la prescripción de la obligación.
Derecho de petición para solicitar la prescripción del impuesto de vehículos.
[Ciudad], [Fecha]
Señores
[Nombre de la entidad o secretaría de hacienda o de tránsito correspondiente]
[Dirección de la entidad]
[Ciudad]
Asunto: Derecho de petición para solicitar la prescripción del impuesto de vehículos.
Yo, [Nombre completo], identificado con [tipo y número de documento de identidad], en mi calidad de propietario del vehículo identificado con las siguientes características:
- Placa: [Placa del vehículo]
- Marca y modelo: [Marca y modelo del vehículo]
Respetuosamente me permito presentar este derecho de petición, amparado en los artículos 23 de la Constitución Política de Colombia y 5 de la Ley 1437 de 2011 (Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo), con el fin de solicitar la declaración de prescripción de las obligaciones tributarias relacionadas con el impuesto de vehículos correspondiente a los años [años presuntamente prescritos].
Motivación de la solicitud:
De acuerdo con el artículo 817 del Estatuto Tributario, los impuestos, tasas y contribuciones prescriben en un término de cinco (5) años, contados a partir del día siguiente del vencimiento del plazo fijado por su entidad para pagar el impuesto. En este sentido, y considerando que las obligaciones fiscales correspondientes a los años XXX y anteriores ya han superado este término a día de hoy, solicito respetuosamente que:
- Se declare la prescripción del impuesto de vehículos para los años indicados.
- Se realicen los ajustes necesarios en los sistemas de información para reflejar dicha prescripción, eliminando cualquier saldo o deuda que se relacione con los períodos prescritos.
- Se me informe por escrito sobre las decisiones y actuaciones que se adopten con ocasión de esta solicitud, de manera que pueda tener constancia formal de la misma.
Pruebas y documentos anexos:
- Copia de mi documento de identidad.
- Copia de la tarjeta de propiedad (licencia de tránsito) del vehículo.
- Copia del artículo 817 del estatuto tributario.
Agradezco de antemano la atención prestada a este derecho de petición y quedo atento a cualquier comunicación.
Notificaciones:
Dirección: [Su dirección completa]
Teléfono: [Su número de contacto]
Correo electrónico: [Su correo electrónico]
Cordialmente,
[Firma]
[Nombre completo]
[Tipo y número de documento de identidad]
Forma de citar este artículo (APA):
Gerencie.com. (2023, enero 3). Prescripción del impuesto de vehículos [Entrada de blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/prescripcion-del-impuesto-sobre-vehiculos.html
Liquidador de intereses moratorios Dian
Salario integral
Endoso
Recargo dominical y festivo
Horas extras y recargos nocturnos, dominicales y festivos
Cuota alimentaria
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Buen día, la Gobernación de Bolívar me está cobrando un impuesto de vehículo de una motocicleta matriculada en Turbaco, Bolívar, de lo cual estoy al día. Sin embargo, la Gobernación cobra otro impuesto del cual no tenía conocimiento y me están cobrando 17 vigencias, por un valor de 3.180.000, y me embargaron la cuenta de nómina por $2.180.000. Por favor, ¿me podrían colaborar con el formato de derecho de petición? Muchas gracias.
Se ha agregado un modelo de derecho de petición al artículo, que puede utilizar como referencia.
Mi padre falleció el mes pasado. Él tenía un carro cuya matrícula nunca se liquidó. Nos entregaron sus objetos personales, entre ellos las placas del vehículo y unas improntas. El vehículo está matriculado en Girardot, Cundinamarca, y debe impuestos desde 2017. Mi padre no dejó ningún tipo de bienes, por lo que no hay herencia. Me preocupa que la deuda me sea transferida. ¿Es posible que yo presente un derecho de petición informando lo ocurrido con mi padre y que así se elimine la deuda? ¿Debo primero ir a la DIAN y solicitar que ellos eliminen el cobro?
¿Cuál es el procedimiento? ¿Debería viajar a Girardot o adelantar los trámites desde Bogotá con la DIAN? Estoy sin empleo y no puedo hacer ningún tipo de acuerdo de pago. Mi padre no tenía ese carro desde hace unos 12 años, pero no lo informó al fisco debido a sus problemas de Alzheimer.
Gracias por su asesoría.
Las deudas no se heredan por lo que no le corresponderá a usted pagar. Si su padre hubiera dejado algún bien y hubiera algún cobro coactivo por el impuesto del carro, se habría pagado con esos bienes, pero como no existe ninguno la deuda muere con el deudor.
De otra parte, cualquier gestión que quiera hacer, que no es necesaria, deberá hacerla con la secretaría de tránsito de Girardot más no con la Dian, puesto que la Dian no gestiona el impuesto de vehículos.
Saludos
Generé un derecho de petición basado en esta información y me respondieron que es totalmente errónea en relación con la realidad.
La respuesta que le dieron debería estar sustentada jurídicamente. Debería responder con argumentos jurídicos del porqué de la respuesta o solución que dan.
La información en este artículo se basa en las sentencias del Consejo de estado, que es una alta corte y difícilmente se puede decir que es errada.
Tengo un campero Toyota que desde 2007 no tiene el impuesto pagado; está a nombre de mi padre, quien falleció. ¿La deuda del impuesto prescribió? ¿Cómo puedo saber si tengo que pagar todo el monto de la deuda a la fecha? ¿Alguien me puede ayudar? Gracias.
Tiene que pedir el estado de cuenta en la secretaría de hacienda correspondiente, y tendrá que pagar los últimos 5 años con intereses moratorios a que haya lugar.
Generalmente tanto la consulta como el pago se puede hacer en línea con el número de placa del vehículo. En el caso de Cundinamarca lo puede hacer en este enlace.
Saludos
Hola, buenas noches. Quisiera pedirte especialmente si me puedes colaborar con el formato de petición de prescripción del impuesto vehicular departamental. Agradecida, me despido.
Buenos días. Tengo un carro con placas de Norte de Santander, el cual no ha pagado los impuestos desde el año 2017. No me llega la cuenta de cobro ni al correo ni a ninguna parte. Ahora me embargaron mi cuenta de Nequi. No sé la verdad qué hacer. Si ustedes me pudieran dar una orientación, por favor.
Buenas tardes:
¿Podrías indicarme cómo debo proceder si tengo una cuenta embargada porque me están cobrando impuestos de un vehículo que vendí en 2009, del cual se hizo el traspaso? En el certificado de tradición de dicho vehículo no aparezco como propietario, y en los recibos de impuesto tampoco. Sin embargo, al parecer en el RUNT por placa nunca se actualizó al nuevo propietario.
Cualquier ayuda sobre cómo puedo proceder, por favor envíala al correo: villegaspublicidad@gmail.com. De antemano, muchas gracias.
Hola, si no has resuelto tu problema, puedes comunicarte con nosotros a través de WhatsApp al 300 420 9169.
Oiga, no diga mentiras. El demandante de ese acuerdo de semaforización fui yo.
Ahora pretendo la nulidad de las tasas de sistematización y facturación en Bello, Envigado, Sabaneta e Itagüí, Antioquia. Así mismo, busco la nulidad de la sistematización en los formularios de impuestos sobre vehículos en la Gobernación de Antioquia.
Correo: legarcia02@yahoo.com
Abogado, U de A.
Hola, buen día. Tengo el mismo problema que muchos con la prescripción del impuesto vehicular. ¿Alguien que me pueda colaborar con un derecho de petición? Muchas gracias.
Buenos días. ¿Podrían colaborarme con un formato para el derecho de petición de prescripción de impuestos, por favor? Mi correo electrónico es caritong333@gmail.com. Muchas gracias.
Buenas tardes, ¿podrían hacerme el favor de compartirme el formato para realizar un derecho de petición de prescripción de impuesto vehicular? Me están cobrando desde el 2010 hasta el 2023. Les agradecería si pudieran enviarlo al correo arqui.luiscarmona@hotmail.com. De antemano, muchas gracias.
En Medellín no se cobra porque, mediante nulidad simple ante los jueces administrativos, demandamos el acto administrativo. Para que la sistematización no se siga cobrando, se requiere que se demande el acto administrativo ante la jurisdicción contencioso-administrativa; de lo contrario, seguirán cobrando porque el acto administrativo presume su legalidad.
Buenos días,
¿Podrían indicarme cómo puedo solicitar una asesoría de ASERCA sobre el impuesto vehicular? ¿A dónde puedo dirigirme y cómo los puedo contactar? Mi nombre es Luis Suárez y mi número es 3103950261. Mi correo electrónico es alejo_147_19@hotmail.com.
Muchas gracias.
Buenas tardes, ¿podrían, por favor, compartirme el formato para realizar un derecho de petición de prescripción de impuesto vehicular? Ya que me están cobrando desde hace más de 7 años. Favor de compartirlo al correo jhonatan-alf@hotmail.com. De antemano, muchas gracias.
Buenas tardes. Por favor, ¿me podrían enviar el formato para realizar un derecho de petición de prescripción de impuesto vehicular a este correo: jhonatan-alf@hotmail.com? Me están cobrando impuestos desde hace más de 7 años. Gracias.
Buenas tardes, ¿pueden, por favor, compartirme el formato para realizar un derecho de petición de prescripción de impuesto vehicular? Favor de compartirlo al correo a_martinez1207@hotmail.com. De antemano, muchas gracias.
Hola, Rodrigo. ¿Cómo estás? ¿Te pudieron facilitar el derecho de petición de prescripción de impuesto vehicular? Podrías, por favor, compartirlo al correo a_martinez1207@hotmail.com.
De antemano, muchas gracias.
Buen día. ¿Ustedes me pueden representar? Tengo un carro con placas de Envigado y debe 15 años. ¿Qué debo hacer? Mi correo es anamercapto@hotmail.com.
Buenos días,
Tengo el mismo proceso en deuda de los años 2003 al 2007. A la fecha, todos los años más recientes han sido pagados. Se requiere hacer un proceso de traspaso, pero no es posible. He enviado un derecho de petición sin obtener ninguna respuesta. Estoy requiriendo ayuda para realizar la tutela, pero quiero tener claro bajo qué normatividad debo ampararme.
Luisachavez17_18@hotmail.com
Agradezco su colaboración.
En los consultorios jurídicos de las universidades, puede obtener apoyo gratuitamente para ello.
Buenas tardes, por favor, ¿alguien me facilita el Derecho de Petición para el tema de la prescripción? Gracias.
anmeva_1@hotmail.com
Se ha incorporado al artículo un modelo de derecho de petición para solicitar la prescripción del impuesto de vehículos.
Buenas tardes, tengo un problema con un vehículo que fue hurtado en 2017. En su debido momento, puse la denuncia ante la policía y la fiscalía. El vehículo, gracias a Dios, apareció el año pasado, pero nunca cancelé la matrícula en tránsito y, desde la fecha en que me hurtaron el vehículo, no pagué los impuestos porque no lo tenía. Ahora que apareció, ¿debo pagar estos impuestos hasta ahora o debo pagar los impuestos a partir de la fecha en que me fue entregado el vehículo? Agradezco me indiquen qué debo hacer. Mi correo electrónico es mrgnrngl@gmail.com.
La obligación de pagar el impuesto persiste mientras no se haya cancelado la matrícula. Habría que determinar si la acción de cobro ya estaba prescrita.
Buenos días,
Tengo una situación similar. La alcaldía de Itagüí me está exigiendo el pago de impuestos de un vehículo a mi nombre desde 1991. No conozco Itagüí, nunca he ido; soy de Villavicencio y nunca he tenido carros en Colombia. Vivo en el exterior desde hace 25 años.
Necesito solicitar la prescripción y pagar por algo que nunca tuve. Si bien es cierto, después se traspasó a una persona indeterminada. Es una situación difícil porque no estoy en Colombia.
Por favor, solicito un modelo para pedir la prescripción a la alcaldía de Itagüí y de esta manera evitar pagar los 3 millones y medio que me piden.
Agradezco su ayuda.
Atentamente,
Paolo
Si se hizo el traspaso abierto, es probable que ese traspaso nunca se haya realizado y el vehículo siga a su nombre. Al estar en el exterior, puede otorgar poder a una persona en Colombia para que lo represente, sin que esa persona deba ser un abogado.
Tengo un campero Daihatsu que desde 2007 no tiene el impuesto pagado. Estaba a nombre de mi padre y él falleció. ¿La deuda del impuesto ha prescrito o debo pagar todo el monto de la deuda hasta la fecha? ¿Alguien me puede ayudar? Gracias.
Como se explica en esta nota, las deudas por impuestos con más de 5 años de vencidas están prescritas, pero se debe hacer uso de los recursos correspondientes para ello.
A mí me están cobrando impuestos del 2006 al 2010 de una moto, once años después. ¿Alguien conoce un abogado que me pueda asesorar? Mil gracias.
Esperemos que algún abogado que pase por aquí le contacte.