Sí. El pago de las vacaciones es un ingreso laboral ordinario y, como tal, hace parte de la base sujeta a retención en la fuente por ingresos laborales, sin que exista para ellas exención, exclusión ni procedimiento especial. ¿Cómo se practica esa retención cuando las vacaciones se pagan por separado del salario?
Las vacaciones no tienen tratamiento especial.
Conviene decirlo de entrada porque es la fuente de la mayoría de las dudas: la ley tributaria no creó ningún régimen particular para las vacaciones.
No están exentas ni excluidas, y tampoco existe un concepto de retención propio, como sí ocurre con otros pagos laborales. Se tratan simplemente como un ingreso laboral más.
En consecuencia, se suman a los demás pagos del mes y sobre ese total se aplica la retención que corresponda, ya sea por el procedimiento 1 o por el procedimiento 2.
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Se aplica una sola retención por mes.
Este es el punto que más se equivoca en la práctica, sobre todo cuando el empleador anticipa el pago de las vacaciones.
El pago de las vacaciones puede hacerse junto con la nómina o de forma independiente el día en que el trabajador sale a descansar. Eso no cambia nada en materia tributaria.
La norma se refiere a los pagos realizados en el respectivo mes, de modo que todos los conceptos pagados en el periodo se suman para hallar una única base, sobre la cual se practica una sola retención.
De acuerdo con nuestro criterio, practicar retenciones separadas por cada desembolso constituye un fraccionamiento indebido de la base y podría constituirse en abuso en materia tributaria. El efecto es siempre el mismo y siempre favorece a quien retiene mal: al partir la base, cada fracción puede quedar por debajo de la base mínima sujeta a retención y terminar sin retención alguna, habiendo lugar a ella.
Las vacaciones compensadas también son base.
La respuesta es la misma y conviene subrayarlo, porque en otras materias la compensación en dinero recibe un trato distinto.
Las vacaciones que se compensan en lugar de disfrutarse siguen siendo un ingreso laboral del trabajador y se suman a los demás pagos del mes para determinar la base de retención.
Nótese el contraste, que suele confundirse: la compensación no hace base para seguridad social ni para prestaciones sociales, por su naturaleza indemnizatoria, pero sí para retención en la fuente, porque para efectos tributarios lo determinante es que constituya un ingreso.
La renta exenta se aplica sobre el total.
Como las vacaciones se suman a las demás rentas de trabajo del mes, sobre ese conjunto operan las depuraciones ordinarias: los aportes obligatorios, las deducciones a que haya lugar y la renta exenta del 25% del artículo 206 del Estatuto Tributario, con los límites que la propia norma establece.
No hay una exención adicional por tratarse de vacaciones ni un porcentaje distinto.
Preguntas frecuentes.
A continuación, damos respuesta a las preguntas frecuentes realizadas por nuestros lectores.
¿Las vacaciones son base para retención en la fuente?
Sí. Constituyen un ingreso laboral y se suman a los demás pagos del mes para determinar la base sujeta a retención.
¿Las vacaciones compensadas son base para retención en la fuente?
Sí, igual que las disfrutadas. Aunque la compensación no hace base para seguridad social ni para prestaciones, sí es un ingreso gravado con el impuesto de renta.
¿Las vacaciones son exentas o gravadas?
Gravadas. No existe exención ni exclusión propia de las vacaciones; solo se les aplica la renta exenta general del 25% que cobija a todas las rentas de trabajo.
¿Si me pagan las vacaciones aparte del sueldo me retienen dos veces?
No. Los pagos del mes se suman en una sola base y se practica una única retención, sin importar en cuántos desembolsos se hayan entregado.
¿Hay un procedimiento de retención especial para las vacaciones?
No. Se aplica el procedimiento 1 o el 2 que el empleador tenga definido para el trabajador, tratando las vacaciones como un pago laboral más.
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