Contabilización de la autorretención
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Las retenciones en la fuente producto de la autoretención, se deben contabilizar tanto como un pasivo como un activo.
La autorretención en la fuente, consiste en que el sujeto pasivo sometido a retención, se autoretiene el valor correspondiente a la respectiva tarifa de retención, de modo que en estos casos, el mismo contribuyente actúa como agente retenedor, y a la vez es el sujeto pasivo sometido a la retención en la fuente.
Al momento que el autorretenedor realiza la venta, se aplica la retención en la fuente correspondiente, y se está generando una retención en la fuente por pagar que es un pasivo, y a la vez un pago anticipado del impuesto, que corresponde a un activo.
El autorretenedor deberá declarar y pagar la retención en la fuente que se practicó, y a su vez, podrá descontar en su declaración de renta, aquellas autorretenciones que se haya practicado en el respectivo periodo.
Las cuentas que se deben utilizar son:
En el pasivo, la cuenta 236575 (Autorretenciones)
En el activo, la cuenta 135515 (Retención en la fuente)
Veamos un ejemplo:
El autorretenedor realiza una venta por $10.000.000 más el 16% de Iva.
Tenemos entonces:
| Cuenta | Debito | Credito |
| 111005 | 11.600.000 | |
| 135515 | 350.000 | |
| 413505 | 10.000.000 | |
| 240805 | 1.600.000 | |
| 236575 | 350.000 |
Se observa que a la cuenta de bancos ingresa el valor total de la operación, puesto que la retención en realidad no existió, ya que el cliente le pagó el 100% de lo facturado, puesto que no le podía retener valor alguno por tener el vendedor la calidad de autorretenedor.
Si fuera una retención en la fuente común y corriente, el vendedor sólo utilizaría la cuenta 1355; la 2365 sería utilizada por el comprador, quien actuaría como agente de retención, y el vendedor no recibiría todo el dinero, sino que en el ejemplo, solo recibiría la suma de $11.250.000.
hola
de donde salio los 350.000 ?
gracias
En el ejemplo utilizan la tarifa de retencion en la fuente por compras que es del 3,5% sobre el valor de la venta 10.000.000.
HOLA MUY BUENAS TARDES MI PREGUNTA ES
1. DE DONDE SALIO LOS 350.000
2. EL AUTORETENEDOR ES EL COMPRADOR , ES DECIR EL AUTORRETENEDOR SOLO PAGA 11’200.000 AL VENDEDOR Y LOS 350.000 EL PLOS ABONA EN EN BANCO
GRACIAS.
Ojo con este caso, aquí el auto retenedor no es el comprador sinó el vendedor, situación por la cual el comprador no podrá practicarle retención en la fuente precisamente porque el vendedor se auto practica y parga la retención en el mes de la venta, para descontantarla en próxima declaración de renta como anticipo.
DISCULPEMEN LO QUE QUISE DECIR SI EL AUTORRETENEDOR EL MISMO PAGA EN EL BANCO Y SOLO LE PAGA 11’200.000 AL VENDEDOR
GRACIAS
Para mayor claridad, siempre el que autoretiene y contabiliza la autorretencion es el que vende siempre y cuando este autorizado para actuar como agente retenedor, y en ese caso el comprador no contabilizara retención en la fuente en su contabilidad ya que en este caso como lo vimos en el ejemplo anterior el autorretenedor llevara el anticipo y la retención en el mismo registro contable.