Las retenciones en la fuente producto de la autorretención se deben contabilizar tanto como un pasivo como un activo, en vista de que el autorretenedor genera una retención por pagar y una retención a su favor que puede descontarse del impuesto retenido.
Cómo contabilizar las autorretenciones en la fuente.
La autorretención en la fuente consiste en que el sujeto pasivo sometido a retención se autorretiene el valor correspondiente a la respectiva tarifa de retención, de modo que, en estos casos, el mismo contribuyente actúa como agente retenedor, y a la vez es el sujeto pasivo sometido a la retención en la fuente.
Al momento en que el autorretenedor realiza la venta, se aplica la retención en la fuente correspondiente, y se está generando una retención en la fuente por pagar que es un pasivo, y a la vez un pago anticipado del impuesto, que corresponde a un activo.
El autorretenedor deberá declarar y pagar la retención en la fuente que se practicó, y a su vez podrá descontar en su declaración de renta aquellas autorretenciones que se hayan practicado en el respectivo periodo.
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Registro contable de las autorretenciones.
Las cuentas que se deben utilizar son:
- En el pasivo, la cuenta 236575 (Autorretenciones)
- En el activo, la cuenta 135515 (Retención en la fuente)
Por supuesto que en el registro completo se utilizan más cuentas, como se observa en el ejemplo a continuación.
Ejemplo de la contabilización de la autorretención
El autorretenedor realiza una venta por $10.000.000 más el 19% de IVA, aplicando una autorretención por renta del 2.5%.
Tenemos entonces:
| Cuenta | Débito | Crédito |
| 111005 | 11.900.000 | |
| 135515 | 250.000 | |
| 413505 | 10.000.000 | |
| 240805 | 1.900.000 | |
| 236575 | 250.000 |
Comentarios finales.
Se observa que a la cuenta de bancos ingresa el valor total de la operación, puesto que la retención en realidad no existió, ya que el cliente le pagó el 100% de lo facturado, puesto que no le podía retener valor alguno por tener el vendedor la calidad de autorretenedor.
Si fuera una retención en la fuente común y corriente, el vendedor solo utilizaría la cuenta 1355; la 2365 sería utilizada por el comprador, quien actuaría como agente de retención, y el vendedor no recibiría todo el dinero, sino que en el ejemplo solo recibiría la suma de $11.650.000 en razón a que le serían retenidos $250.000.
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Buenos días, ¿una pregunta? Para un software me pide colocar un tercero en casa código, entonces en el caso de la autorretención, ¿qué tercero debo utilizar?
Se utiliza como tercero a Dian, NIT 800.197.268-4.
¿Qué tercero va en una autorretención?
Se suele reportar como tercero al NIT de la DIAN, 800.197.268-4.
Buenos días,
Una pregunta: ¿El reintegro de costos y gastos por concepto de 4×1000 que llevamos a una 42 es base para el cálculo de la autorenta?
Mil gracias.
En nuestro criterio, no, porque es un ingreso por recuperación de gastos o deducciones y no se corresponde con la actividad económica que realiza la empresa para la cual se ha definido la tarifa de autorretención.
¿Cómo se contabilizaría la devolución de la autorrenta?
¿Se refiere a la devolución de un saldo a favor? Si acredita la cuenta 135520 y se debita la cuenta de bancos (111005).
No somos autorretenedores, no somos grandes contribuyentes, lo que significa que no se nos hacen retenciones.
Posiblemente son del RST.