Contabilización de la retención en la fuente por Iva y renta

Los agentes de retención que llevan contabilidad deben contabilizar las retenciones en la fuente que practiquen, proceso del que nos ocupamos en esta nota.

Naturaleza de las retenciones en la fuente.

La retención en la fuente es un recaudo anticipado de un impuesto como el de renta o el de Iva, recaudo que debe hacer el agente de retención.

Retención en la fuente ¿Qué es?

El agente de retención retiene un valor del pago que hace al beneficiario del pago, valor que debe pagar a la Dian, y el beneficiario del pago ha pagado anticipadamente parte de su impuesto que luego puede descontarse de la declaración de renta o de Iva según corresponda.

Contabilización de la retención en la fuente.

Para ilustrar el proceso supongamos la siguiente compra que da lugar a la retención por Iva y por renta.

Concepto. Valor.
Compra  $1.000.000
Iva  $190.000
Retención por renta  $25.000
Retención por Iva  $28.500
Neto pagado  $136.500

Cada uno de esos conceptos debe ser contabilizado, tanto por el vendedor que es el sujeto pasivo de la retención o sujeto retenido, como por el comprador que es el agente de retención.

Contabilización que debe hacer el agente de retención.

El agente de retención, que retiene y debe pagar a la Dian la retención, debe hacer la siguiente contabilización.

Cuenta Debito Crédito
143505 $1.000.000
240805 $190.000
236540 $25.000
236701 $28.500
111005 $1.136.500
Sumas iguales $1.190.000 1.190.000

Tanto la retención por Iva como por renta son un pasivo, puesto que deben pagarla a la Dian en la declaración de retención respectiva, y por eso son de naturaleza crédito.

El Iva va a la cuenta 2408 pero en su lado débito porque es un Iva descontable que se descontará en la declaración de Iva a fin de disminuir el Iva a pagar.

Contabilización que debe hacer sujeto retenido.

El vendedor, quien ha sido objeto de retención, es decir, a quien le han retenido parte del valor de la venta, tendrá que hacer la siguiente contabilización.

Cuenta Debito Crédito
111005 $1.136.500
135515 $25.000
135517 $28.500
240810 $190.000
4135XX $1.000.000
Sumas iguales $1.190.000 $1.190.000

Las retenciones en la fuente son contabilizadas en el activo por cuanto representan un derecho del contribuyente ya que ha pagado anticipadamente su impuesto; es como una cuenta por cobrar a la Dian, que se descontarán al momento de presentar la respectiva declaración tributaria.

El valor que se contabiliza por la venta no se afecta por la retención practicada, de modo que se vendió $1.000.000, ese es el valor que se debe registrar en cuenta de ingresos.

El vendedor recibe el total de la venta más Iva menos las retenciones practicadas.

La contrapartida en la contabilización de las retenciones.

Como se puede observar de los ejemplos planteados, lo que para una parte es un activo para la otra es un pasivo, debido a la naturaleza de la retención en la fuente.

Quien vende se ve privado de una parte del ingreso producto se su venta, y esa parte es un pago anticipado de un impuesto, que la ser un derecho se contabiliza como un activo.

Quien compra no paga al vendedor la totalidad del valor de la venta, en vista a que debe retener una parte de ella, y esa parte la queda debiendo a la Dian de manera que debe reconocerse como un pasivo, que viene a ser la contrapartida del activo que tiene el sujeto retenido.

De allí que lo retenido, para el agente de retención constituye pasivo y para el sujeto retenido constituye activo.

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