Acuerdos de pago con la Dian: requisitos, garantías y cómo solicitarlos

Quien tiene deudas tributarias en mora y no puede pagarlas de contado puede pedir a la Dian una facilidad o acuerdo de pago, para pagarlas en cuotas en un plazo de hasta cinco años. Lo prevé el artículo 814 del Estatuto Tributario, que exige por regla general una garantía. El acuerdo no rebaja la deuda, pero suspende el cobro coactivo mientras se cumpla. ¿Qué requisitos tiene y cómo se pide?

Qué es un acuerdo de pago.

Es una facilidad que la Dian concede al deudor, o a un tercero en su nombre, para pagar en cuotas las deudas vencidas por impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones. Funciona como un crédito: el deudor paga por cuotas lo que debe, más los intereses que se causen durante el plazo.

El acuerdo no implica descuento del impuesto, de las sanciones ni de los intereses ya causados, salvo que una ley especial lo prevea de forma transitoria. Su beneficio es el plazo.

Plazo y garantías.

El artículo 814 del Estatuto Tributario permite conceder facilidades hasta por cinco años, y en casos especiales la Dian puede ampliar el plazo por dos años más. El plazo se gradúa según la capacidad de pago del solicitante.

Como regla general, el deudor o un tercero en su nombre debe respaldar la deuda con alguna de estas garantías:

• Un fideicomiso de garantía.
• Bienes ofrecidos para su embargo y secuestro.
• Garantías personales, reales, bancarias o de compañías de seguros.
• Cualquier otra garantía que respalde suficientemente la deuda a satisfacción de la Dian.

Las garantías personales solo se aceptan cuando la deuda no supera 3.000 UVT. Y la norma permite conceder la facilidad sin garantía cuando el plazo no supera un año y se cumplen las demás condiciones que ella señala, como denunciar bienes que puedan embargarse.

Efectos del acuerdo.

Mientras el acuerdo se cumpla, la Dian no inicia el cobro coactivo, o lo suspende si ya lo había iniciado, y puede levantar los embargos. Además, según el artículo 818 del Estatuto Tributario, el otorgamiento de la facilidad interrumpe la prescripción de la acción de cobro.

Durante el plazo se siguen causando intereses sobre el saldo, de modo que conviene pactar el plazo más corto que se pueda cumplir.

Incumplimiento del acuerdo.

El acuerdo exige pagar las cuotas a tiempo y, además, estar al día en las obligaciones tributarias que surjan después. El artículo 814-3 dispone que, si el deudor deja de pagar alguna cuota o incumple cualquier otra obligación tributaria posterior, la Dian puede dejar sin efecto la facilidad, hacer efectiva la garantía y reanudar el cobro coactivo.

Contra la resolución que declara el incumplimiento procede el recurso de reposición, dentro de los cinco días siguientes a su notificación.

Pedir la compensación de un saldo a favor con la deuda del acuerdo no autoriza a dejar de pagar las cuotas mientras la Dian resuelve. Así lo precisó la sección cuarta del Consejo de Estado en la sentencia 16709 del 28 de enero de 2010. La compensación solo extingue la deuda cuando se aprueba.

Si el deudor está al día y necesita cambiar las condiciones, puede pedir a la Dian la modificación del acuerdo antes de incumplirlo.

Cómo se solicita.

La solicitud se presenta ante el área de cobranzas de la dirección seccional que corresponde al deudor, por los canales que la Dian habilite, incluido el correo electrónico de la dependencia. Debe indicar, como mínimo:

• La identificación del deudor y, si es el caso, de su representante o apoderado.
• Las obligaciones que se quieren incluir, con su impuesto, período y valor.
• El plazo solicitado y la periodicidad de las cuotas.
• La garantía ofrecida o, si el plazo no supera un año, la relación de bienes.
• Los datos de contacto y de notificación del deudor y del garante.

Modelo de solicitud de facilidad de pago.

El siguiente modelo puede adaptarse a cada caso:

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.