Devolución automática de saldos a favor en la Dian

El artículo 855 del estatuto tributario prevé la devolución automática de los saldos a favor que se tienen con la Dian por concepto de renta o Iva.

Que es la devolución automática de los saldos a favor.

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La devolución automática no es automática, pues el contribuyente igual debe presentar la solicitud de devolución como de costumbre, sólo que el proceso que surte la Dian para hacer la devolución en teoría es más ágil.

El artículo 1.6.1.29.1 del decreto 1625 de 2016 define la devolución automática de la siguiente forma:

«…la devolución en forma automática de que trata el parágrafo 5 del artículo 855 del Estatuto Tributario, es el reconocimiento en forma ágil de saldos a favor determinados en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios y en las declaraciones del impuesto sobre las ventas -IVA…»

No es que la Dian de forma automática efectúe la devolución una vez identifique que el contribuyente ha liquidado un saldo a favor, pue se requiere la acción del contribuyente mediante la presentación de la respectiva solicitud de devolución.

Devolución o compensación de saldos a favor en impuestos

Contribuyentes con derecho a la devolución automática de saldos a favor.

El parágrafo 5 del artículo 855 del estatuto tributario señala que los siguientes contribuyentes tienen derecho a la devolución automática de saldos a favor:

  • No representen un riesgo alto de conformidad con el sistema de análisis de riesgo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
  • Más del ochenta y cinco por ciento (85%) de los costos o gastos y/o impuestos sobre las ventas descontables provengan de proveedores que emitan sus facturas mediante el mecanismo de factura electrónica.

Estas condiciones han sido desarrolladas por el artículo 1.6.1.29.2 del decreto 1625 de 2016.

Requisitos para la devolución automática de saldos a favor.

Para que proceda la devolución automática el contribuyente debe presentar la solicitud de devolución automática con el cumplimiento de los siguientes requisitos.

  • Requisitos del artículo 1.6.1.21.13 del decreto 1625.
    • Tratándose de personas jurídicas, certificado expedido por la autoridad competente que acredite su existencia y representación legal, con anterioridad no mayor de un (1) mes. Cuando quienes ostenten la calidad de representante legal o de revisor fiscal al momento en que se presenta la solicitud de devolución y/o compensación no sean los mismos que suscribieron las declaraciones objeto de devolución y/o compensación, se deberá además anexar el certificado histórico donde figuren los nombres de las personas competentes para suscribir dichas declaraciones.
    • Copia del poder otorgado en debida forma cuando se actúe mediante apoderado.
    • c) Garantía a favor de la Nación -Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), otorgada por entidades bancarias o compañías de seguros, cuando el solicitante se acoja a la opción contemplada en el artículo 860 del Estatuto Tributario.
    • Copia del recibo de pago de la prima correspondiente a la póliza otorgada por entidades bancarias o compañías de seguros.
  • Requisitos del artículo 1.6.1.21.14.
    • Una relación de las retenciones y/o autorretenciones en la fuente que originaron el saldo a favor del período solicitado y de los que componen el arrastre, indicando: nombre o razón social y NIT de cada agente retenedor, así como el valor base de retención, el valor retenido y concepto, certificada por revisor fiscal o contador público, cuando a ello hubiere lugar.
    • Una relación de los costos y gastos declarados en el período objeto de solicitud y de los que componen el arrastre certificada por revisor fiscal o contador público, cuando a ello hubiere lugar, indicando: Número de Identificación Tributaria (NIT), nombres y apellidos o razón social del proveedor, concepto del costo, gasto y/o deducción, número, fecha de expedición y valor del costo, gasto y/o deducción.  del decreto 1625.
  • Requisitos del artículo 1.6.1.21.15.
  • Requisitos del artículo 1.6.1.21.15.
  • Requisitos del artículo 1.6.1.25.7

Estos requisitos son excesivamente extensos por lo que no los transcribimos aquí.

Como se puede observar, se debe cumplir los mismos requisitos que cuando se solicita una devolución de saldos a favor común y corriente.

Término para que la Dian devuelva saldos a favor en Iva y renta

Plazo o término para que la Dian haga la devolución automática.

El artículo 1.6.1.29.3 del decreto 1625 de 2016 señala que la Dian cuenta con un término de 15 días hábiles para efectuar la devolución automática de los saldos a favor, contados desde la fecha en que se presente la solicitud en debida forma.

El mismo artículo señala que si la devolución automática no se realiza en dicho término, se resolverá en el término general de 50 días a que se refiere el 855 del estatuto tributario.

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Una opinión
  1. ISAZA CASTILLO LUZ DARY Dice:

    Para conocimiento de todos, las devoluciones que se radiquen desde el 6 de agosto deben llevar anexa la relación de gastos y costos que hace mención el Decreto, de lo contrario emiten auto inadmisorio.

    No importa si la compañía cumple o no los requisitos para acogerse a las devoluciones automáticas TODAS deben llevar el anexo.

    Responder
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