Auditoría financiera: qué es, cómo se hace y qué opinión produce

La auditoría financiera es el examen de los estados financieros de una empresa, realizado por un profesional independiente, que termina con una opinión sobre si esos estados financieros presentan razonablemente su situación. En Colombia se rige por las Normas Internacionales de Auditoría, incorporadas en el anexo 4 del decreto 2420 de 2015. ¿En qué consiste, cómo se desarrolla y qué significa cada tipo de opinión?

Qué es la auditoría financiera.

Es un trabajo de aseguramiento cuyo objeto son los estados financieros. El auditor recoge evidencia suficiente y adecuada para concluir si están libres de errores materiales, ya sea por fraude o por error, y expresa esa conclusión en un informe.

No es una revisión de todas las operaciones de la empresa. La auditoría trabaja con muestras y con un nivel de seguridad razonable, que es alto pero no absoluto, porque revisar el ciento por ciento sería impracticable y su costo no tendría sentido.

Tampoco es una certificación de que no hay fraude. La responsabilidad de prevenir y detectar el fraude es de la administración y del gobierno de la entidad; el auditor planea su trabajo para detectar los que produzcan errores materiales en los estados financieros.

Para qué sirve.

Sirve para que quien toma decisiones con esos estados financieros pueda confiar en ellos: los socios que aprueban resultados, el banco que estudia un crédito, el proveedor que concede un cupo, el inversionista que evalúa una compra.

Y sirve hacia adentro. El auditor deja recomendaciones sobre las deficiencias de control interno que encuentra, que suelen ser el mayor aporte práctico del trabajo para la administración.

Quién la realiza.

La realiza un contador público independiente de la entidad auditada, contratado para ese encargo. Esa independencia es la que da valor a su opinión, como explicamos en el artículo sobre la independencia del auditor.

No debe confundirse con la revisoría fiscal, que es un órgano permanente y obligatorio en los casos que fija la ley, con funciones propias del Código de Comercio, como desarrollamos en el artículo sobre la revisoría fiscal. El revisor fiscal, eso sí, aplica las mismas normas de auditoría en su trabajo sobre los estados financieros.

Cómo se desarrolla una auditoría financiera.

El trabajo se organiza en tres fases, que las NIA desarrollan en detalle:

1. Planeación. El auditor conoce la entidad y su entorno, evalúa el control interno, determina la materialidad y valora dónde puede haber errores materiales. De esa valoración salen los procedimientos que va a aplicar.
2. Ejecución. Aplica pruebas de controles y procedimientos sustantivos para obtener evidencia sobre las afirmaciones contenidas en los estados financieros: que los activos existen, que las obligaciones son reales, que las operaciones ocurrieron y están completas, que están correctamente valoradas y presentadas.
3. Evalúa la evidencia obtenida, concluye sobre cada rubro y emite su opinión, junto con las comunicaciones a la administración y al gobierno de la entidad.

Las técnicas concretas con las que obtiene esa evidencia, como la inspección, la confirmación externa o el recálculo, las explicamos en el artículo sobre las técnicas y procedimientos de auditoría.

La materialidad.

La materialidad es el umbral a partir del cual un error puede influir en las decisiones de quienes usan los estados financieros. El auditor la determina al planear y la revisa durante el trabajo.

De ella dependen el alcance de las pruebas y la conclusión: un error por debajo de la materialidad no cambia la opinión, aunque se comunique a la administración.

El riesgo de auditoría.

Ninguna auditoría elimina el riesgo de que queden errores sin detectar. Ese riesgo se descompone en inherente, de control y de detección, y su análisis determina cuánta evidencia se necesita, como desarrollamos en el artículo sobre los riesgos de auditoría.

Los tipos de opinión.

El informe termina con una opinión, y su redacción no es libre: las NIA fijan cuatro posibilidades según lo que el auditor haya encontrado.

La diferencia entre una salvedad y una opinión adversa no es de gravedad aislada sino de extensión: si el problema afecta a varios rubros o a la presentación en conjunto, se considera generalizado.

De acuerdo con nuestro criterio, en la práctica colombiana la opinión con salvedades está subutilizada: es frecuente encontrar dictámenes limpios en empresas con diferencias no resueltas, cuando lo procedente sería salvedad.

Auditoría financiera, revisoría fiscal y auditoría interna.

Las tres revisan, pero no son lo mismo:

La auditoría interna, por su parte, la ejerce personal de la propia entidad y no puede dar fe pública. Sus diferencias con la externa las tratamos en el artículo sobre la auditoría externa e interna.

Cuánto cuesta y cuánto dura.

No hay tarifas reguladas. El costo depende del tamaño de la entidad, del número de transacciones, de la calidad de su control interno y del alcance del encargo, como explicamos en el artículo sobre los costos de una auditoría.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.