Auditoría externa e interna: qué son y en qué se diferencian

La auditoría externa la realiza un contador público independiente, sin vínculo laboral con la empresa, y su informe está dirigido principalmente a terceros. La auditoría interna la ejerce personal de la propia entidad y sus informes son para la administración. Las dos evalúan y recomiendan, pero solo la externa puede dar fe pública. ¿En qué se diferencian y cuándo conviene cada una?

Qué es la auditoría externa.

Es el examen crítico y sistemático de la información de una entidad, realizado por un contador público sin vínculos laborales con ella, que termina con una opinión independiente.

Su valor está precisamente en la independencia: quien opina no depende de quien administra, de modo que su concepto no está comprometido por la relación de subordinación.

Por eso el auditor externo se vincula mediante un contrato de prestación de servicios y no mediante contrato de trabajo, como explicamos en el artículo sobre la independencia del auditor.

Su alcance no se limita a los estados financieros.

Aunque la más frecuente es la auditoría financiera, el encargo puede recaer sobre otros sistemas de información: el cumplimiento tributario, los procesos administrativos, los sistemas informáticos o el cumplimiento de un contrato.

Lo que define el alcance es el contrato. De ahí que sea determinante pactar por escrito qué se va a revisar, con qué profundidad y qué producto se entrega.

Qué es la auditoría interna.

Es la evaluación que realiza personal vinculado a la propia entidad sobre sus operaciones, sus controles y sus riesgos. Sus informes se dirigen a la administración o al órgano de gobierno, no a terceros.

Su función es asesorar y evaluar, no decidir ni ejecutar. El auditor interno no tiene autoridad sobre los funcionarios de las áreas que revisa y no debe participar en las operaciones que audita, porque estaría revisando su propio trabajo.

Cuando existe, la auditoría interna es una de las herramientas del sistema de control, como desarrollamos en el artículo sobre para qué sirve el control interno.

La independencia del auditor interno.

Como es empleado de la entidad, su independencia siempre puede cuestionarse. Por eso las buenas prácticas exigen que dependa del máximo órgano de gobierno y no de la gerencia, y que no audite áreas en las que haya trabajado recientemente.

Esa limitación es la que explica que no pueda dar fe pública: su opinión sirve hacia adentro, pero no reemplaza la de un tercero independiente frente a los usuarios externos.

Diferencias entre auditoría interna y externa.

Las dos comparten método: evalúan controles, identifican riesgos, obtienen evidencia y producen informes con recomendaciones. Las diferencias están en quién las hace, para quién y con qué efectos:

Ninguna sustituye a la otra. El auditor externo conoce menos la operación diaria; el interno conoce el detalle pero carece de independencia frente a terceros.

Cómo se relacionan entre sí.

El trabajo de la auditoría interna puede ser útil para el auditor externo, que puede apoyarse en él si evalúa su objetividad, su competencia y la calidad de su trabajo. Esa evaluación no es automática: el auditor externo conserva la responsabilidad total de su opinión.

De acuerdo con nuestro criterio, la coordinación entre las dos rinde más de lo que suele aprovecharse: evita duplicar pruebas sobre los mismos rubros y permite que la auditoría interna concentre su trabajo donde el externo no llega.

Auditoría externa y revisoría fiscal.

En Colombia la confusión más frecuente no es entre interna y externa, sino entre auditoría externa y revisoría fiscal.

La revisoría fiscal es un órgano de la sociedad, obligatorio en los casos que fija la ley, permanente, con funciones que no dependen del contrato sino del Código de Comercio, y con deberes frente a las autoridades. La auditoría externa es un encargo contractual, con el alcance que acuerden las partes y sin funciones legales propias.

Un mismo contador puede ser revisor fiscal de una empresa y auditor externo de otra, pero no puede ser las dos cosas a la vez en la misma entidad sin comprometer su independencia.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.