Sanción mínima Dian — 2020

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La sanción mínima que se paga por las obligaciones incumplidas o mal cumplidas con la Dian es de 10 Uvt (356.000 2020) de acuerdo al artículo 639 del estatuto tributario.

Sanción mínima para el año 2020.

sancion-minima

Cuando se debe corregir una declaración tributaria, o cuando no se presenta, o cunado no se entrega información que la Dian ha solicitado, se debe pagar una determinada sanción que en ningún caso puede ser inferior a la mínima establecida por la Dian.

Para el año 2020 la sanción mínima relacionada con las obligaciones tributarias administrada por la Dian es de $356.000, considerando que el Uvt para el 2020  equivale a $35.607, cifra que luego de multiplicada por 10 se aproxima al valor más cercano.

Valor de la sanción mínima para los años anteriores.

Algunos contribuyentes que tienen obligaciones tributarias pendientes con la Dian desde años anteriores pueden necesitar el valor de la sanción mínima vigente para un periodo gravable anterior, datos que a veces no se consiguen con facilidad.

Año de la sanciónValor en pesos
Sanción mínima 2019 343.000
Sanción mínima 2018 332.000
Sanción mínima 2017 319.000
Sanción mínima 2016 298.000
Sanción mínima 2015 283.000
Sanción mínima 2014 275.000
Sanción mínima 2013 268.000
Sanción mínima 2012 260.00
Sanción mínima 2011 251.000
Sanción mínima 2010 246.000
Sanción mínima 2009 238.000
Sanción mínima 2008 221.000
Sanción mínima 2007 210.000
Sanción mínima 2006 201.000
Sanción mínima 2005 191.000
Sanción mínima 2004 180.000
Sanción mínima 2003 170.000
Sanción mínima 2002 160.000
Sanción mínima 2001 150.000
Sanción mínima 2000 130.000

Luego de los 5 años anteriores, el valor de la sanción solo tiene importancia histórica por cuanto luego de esa fecha cualquier obligación tributaria estará prescrita.

Casos en que no aplica la sanción mínima.

En los siguientes casos no aplica la sanción mínima aquí expuesta, es decir, se aplica la que resulte sin importar que el resultado sea inferior a 10 Uvt.

El artículo 639 señala los siguientes casos:

  • Intereses de mora.
  • Sanciones contenidas en los numerales 1 y 3 del artículo 658-3 de este Estatuto tributario.
    • Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.
    • Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Único Tributario, RUT.
  • Sanción del monotributo mientras estuvo vigente dicho impuesto.

Es importante anotar que si bien la sanción mínima no aplica para los intereses, es cierto que los intereses no corresponden estrictamente a una sanción, sino a la consecuencia de pagar tarde una obligación económica para con el estado.

Sanción mínima en la gradualidad de las sanciones.

El artículo 640 del estatuto tributario contempla la gradualidad de las sanciones como un incentivo para los contribuyentes que presentan un buen comportamiento previo en el cumplimiento de las obligaciones y en la medida en que corrijan voluntariamente.

La gradualidad de las sanciones consiste en disminuir el valor de las mismas hasta en un 50% del valor inicialmente liquidado dependiendo de la condición a que se pueda acoger el contribuyente.

Así, una sanción tributaria que inicialmente arroja $600.000 se puede reducir hasta $300.000, lo que resulta inferior a la sanción mínima.

En este caso la reducción de la sanción está sujeta al límite que permite la sanción mínima, como lo dijo la Dian en concepto 5981 del 17 de marzo de 2017:

«No, la sanción mínima por su naturaleza fija un límite inferior para todas las sanciones, límite que no se ve afectado por la disminución o reducción de las sanciones a que refiere el artículo 640 del Estatuto Tributario.»

Es claro que la mínima es la mínima, base inferior a la que deben sujetarse las sanciones graduadas en los términos del artículo 640 del estatuto tributario.

Sanciones que están sujetas a la sanción mínima.

La sanción mínima aplica para sanciones como:

  • Sanción por corrección.
  • Sanción por extemporaneidad.
  • Sanción por no enviar información.
  • Sanción por facturación.
  • Sanción por corrección aritmética.
  • Sanción por devolución o compensación improcedente.
  • Etc.

Sanción mínima en las obligaciones tributaria de años anteriores.

Una de las inquietudes recurrentes de nuestros lectores tiene que ver con la sanción que se aplica en los casos en que la obligación tributaria corresponde a periodos anteriores cuando la sanción tenía un menor valor.

Por ejemplo: en el 2019 se corrige una declaración de renta del 2017 que se presentó en el 2018. ¿Cuál sanción mínima se aplica? ¿La del 2017, 2018 0 2019?

Todas las sanciones se pagan con el valor de la sanción mínima en el año en que se liquida y paga la sanción, que en nuestro caso es la del 2019.

Pero la Dian ha considerado una excepción a la regla cuando se trata de la sanción por corrección, respecto a la cual tiene una doctrina desde los 90.

Por ejemplo en concepto número 013842 del 17 de febrero 2000, señala:

«Como lo dice el consultante, el Concepto 62471 del 6 de marzo de 1.996 fue claro al manifestar que en lo tocante a las sanciones inherentes a las declaraciones tributarias, como son las de corrección, la ley aplicable es la consagrada en el momento de la presentación inicial de éstas y no otra posterior.

También se dijo en el precitado concepto que, la actuación de un contribuyente frente a un período fiscal determinado, se inicia con la presentación de su correspondiente declaración tributaria, por lo cual, si ésta contiene errores susceptibles de ser corregidos, independientemente de que en el momento de efectuarse la corrección existan disposiciones que consagren sanciones diferentes en su naturaleza o en su cuantía, las aplicables al caso, son aquellas vigentes cuando se efectúa la presentación de la declaración inicial.»

Es decir que en este caso la sanción mínima que se aplicaría sería la del 2018, año en que se cumplió con la obligación de declarar el 2017, y año en que se cometió el error objeto de sanción.

No obstante lo anterior, por poco más de $10.000 no vale la pena arriesgar una discusión con la Dian así que la recomendación es pagar la que esté vigente al momento de liquidar y pagar la sanción.

Déjenos su opinión

5 Opiniones
  1. PEOPLE Dice:

    Buenas tardes.. tengo un caso… que me gustaría saber que debo hacer… para darle un buen manejo al cliente

    CASO

    – Persona fallecida 2010 sucesión iliquida (cambio en rut)
    – La Dian envió comunicado (16-abr-2019) que se debe presentar desde el año 2013 a la fecha
    – No declara por ingresos y no da impuesto a cargo
    – un patrimonio liquido de $260.000.000

    ¿Como debo liquidar la sanción?

    Si me pueden dar alguna sugerencia gracias

    Responder
    • HITA Dice:

      People buenas tardes!
      Leì su pregunta y me gustaría saber que le respondieron ya que tengo un caso similar–

      Quedo agradecida

      Responder
  2. PAHOLA PATIÑO Dice:

    Buen Día, teng un caso ene l cual tengo una empresa creada desde el 2014 pero no ha tenido ningun movimiento hasta la fecha pero se me paso presentar en la fecha exacta la declaracion de la renta y ahora tengo que pagar la sancion y no me parece ya que no ha tenido movimeinto y si pagar multa por eso hay algo que pueda hacer para que no tenga que pagar esta multa o al menos la mitad.

    Alguien que e pueda ayudar asesorandome le estaría infinitamente agradecida.

    mil gracias

    Responder
  3. viviana PATIÑO Dice:

    Buen Día, teng un caso ene l cual tengo una empresa creada desde el 2014 pero no ha tenido ningun movimiento hasta la fecha pero se me paso presentar en la fecha exacta la declaracion de la renta y ahora tengo que pagar la sancion y no me parece ya que no ha tenido movimeinto y si pagar multa por eso hay algo que pueda hacer para que no tenga que pagar esta multa o al menos la mitad.

    Alguien que e pueda ayudar asesorandome le estaría infinitamente agradecida.

    mil gracias

    Responder
  4. andrea Dice:

    buenas tardes una persona quiere presentar su declaración del año gravable 2018 pero la sanción debe ser sobre los ingresos le puedo aplicar la sanción minima si sus ingresos son $96.000.000

    Responder
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