Declaración anual de activos en el exterior

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La declaración anual de activos en el exterior es una declaración que deben presentar los contribuyentes (personas naturales y jurídicas) que tienen activos en el exterior.

Esta declaración fue creada por el artículo 42 de la ley 1739 de 2014 que adicionó el numeral 5 al artículo 574 el estatuto tributario.

La declaración de activos en el exterior, es una declaración anual y la obligación de presentarla se toma con base a la realidad económica del contribuyente al 01 de enero del año objeto de declaración.

¿Qué es la declaración anual de activos en el exterior?

La declaración anual de activos en el exterior es una declaración informativa, de suerte que no implica pagar impuesto alguno, y tiene como objetivo identificar los activos que el contribuyente tiene en el exterior.

Recordemos que los activos que el contribuyente tenga en el exterior deben ser incluidos en la declaración del impuesto a la renta, pero como en ella no se pueden discriminar entre actitos poseídos en el país y los poseídos en el exterior, se hace necesario una declaración adicional o complementaria que viene siendo la declaración de activos en el exterior.

La declaración anual de activos fijos en el exterior se diligencia en el formulario 160, en el que hay dos secciones a resaltar:

  1. Se declara de forma general y global los activos cuando estos tienen un valor inferior a 3.580 Uvt.
  2. Si los activos poseídos en el exterior superan los 3.580 Uvt, se debe detallas cada uno de los activos con el fin de identificarlos plenamente.

¿Quiénes deben presentar la declaración anual de activos en el exterior?

Como se indicó al inicio, todo contribuyente, sea persona natural o persona jurídica que tenga activos en el exterior de cualquier naturaleza y por cualquier monto, debe presentar esta declaración.

Si observamos el instructivo el formulario 160 encontramos esta declaración debe ser presentada por los contribuyentes sujetos al impuesto a la renta, respecto a los ingresos de fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio poseído dentro y fuera del país, que a primero de enero del año a declarar, posean activos en el exterior de cualquier naturaleza.

Es decir que si al primero de enero del 2018 usted posee activos en el exterior, debe presentar dicha declaración por el 2018.

Esta obligación es para todos los contribuyentes que tengan activos en el exterior con independencia de si está o no obligado a declarar renta, de suerte que si una persona que no está obligada a declarar renta tiene algún activo en el exterior, debe presentar esta declaración.

Sanciones en la declaración de activos en el exterior

Al incumplir con la obligación formal de presentar la declaración de activos en el exterior, se hace merecedor de las sanciones correspondientes.

Sanción por no declarar

Si el contribuyente no presenta la declaración anual de activos, se hace sujeto de la sanción por no declarar a que se refiere el artículo 643 del estatuto tributario, que en su numeral 8 dice:

«En el caso de que la omisión se refiera a la declaración anual de activos en el exterior, al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que figure en la última declaración del impuesto sobre la renta y complementarios presentada, o al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que determine la Administración Tributaria por el período a que corresponda la declaración no presentada, el que fuere superior.»

Si bien la declaración corresponde a los activos que el contribuyente posee en el exterior, la sanción se aplica sobre el patrimonio bruto total el contribuyente, el que figure en la declaración de renta.

Sanción por extemporaneidad

Si el contribuyente presenta su declaración anual de activos luego de vencido el plazo para declarar, procede la sanción por extemporaneidad que contempla el artículo 641 del estatuto tributario, que el parágrafo 1 dice:

«Cuando la declaración anual de activos en el exterior se presente de manera extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del valor de los activos poseídos en el exterior si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al tres por ciento (3%) del valor de los activos poseídos en el exterior si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar. En todo caso, el monto de la sanción no podrá superar el veinticinco por ciento (25%) del valor de los activos poseídos en el exterior.»

En este caso la sanción sí se aplica sobre los activos que el sancionado tiene en el exterior, puesto que es posible cuantificar la base al ser declarada.

Sanción por corrección

La ley de forma específica no consideró una sanción en caso que el contribuyente deba corregir la declaración anual de activos en el exterior, y en tal caso, algunos autores cosieran que se puede aplicar la sanción el artículo 651, esto es, la sanción por no enviar información o enviarla con errores, criterio que luce razonable por cuanto se trata de una declaración meramente informativa.

Plazos para presentar la declaración anual de activos en el exterior

El decreto 1951 del 28 de noviembre del 2017 fijó los plazos o vencimientos para la presentación de la declaración anual de activos en el exterior.

Vencimientos personas naturales

NIT FECHA NIT FECHA
99 y 00 9 agosto 49 y 50 14 septiembre
97 y 98 10 agosto 47 y 48 17 septiembre
95 y 96 13 agosto 45 y 46 18 septiembre
93 y 94 14 agosto 43 y 44 19 septiembre
91 y 92 15 agosto 41 y 42 20 septiembre
89 y 90 16 agosto 39 y 40 21 septiembre
87 y 88 17 agosto 37 y 38 24 septiembre
85 y 86 21 agosto 35 y 36 25 septiembre
83 y 84 22 agosto 33 y 34 26 septiembre
81 y 82 23 agosto 31 y 32 27 septiembre
79 y 80 24 agosto 29 y 30 28 septiembre
77 y 78 27 agosto 27 y 28 1 octubre
75 y 76 28 agosto 25 y 26 2 octubre
73 y 74 29 agosto 23 y 24 3 octubre
71 y 72 30 agosto 21 y 22 4 octubre
69 y 70 31 agosto 19 y 20 5 octubre
67 y 68 3 septiembre 17 y 18 8 octubre
65 y 66 4 septiembre 15 y 16 9 octubre
63 y 64 5 septiembre 13 y 14 10 octubre
61 y 62 6 septiembre 11 y 12 11 octubre
59 y 60 7 septiembre 09 y 10 12 octubre
57 y 58 10 septiembre 07 y 08 16 octubre
55 y 56 11 septiembre 05 y 06 17 octubre
53 y 54 12 septiembre 03 y 04 18 octubre
51 y 52 13 septiembre 01 y 02 19 octubre

Vencimientos personas jurídicas

NIT FECHA
96 al 00 10 de abril
91 al 95 11 de abril
86 al 90 12 de abril
81 al 85 13 de abril
76 al 80 16 de abril
71 al 75 17 de abril
66 al 70 18 de abril
61 al 65 19 de abril
56 al 60 20 de abril
51 al 55 23 de abril
46 al 50 24 de abril
41 al 45 25 de abril
36 al 40 26 de abril
31 al 35 27 de abril
26 al 30 30 de abril
21 al 25 2 de mayo
16 al 20 3 de mayo
11 al 15 4 de mayo
06 al 10 7 de mayo
01 al 05 8 de mayo

Grades contribuyentes

NIT FECHA
0 10 de abril
9 11 de abril
8 12 de abril
7 13 de abril
6 16 de abril
5 17 de abril
4 18 de abril
3 19 de abril
2 20 de abril
1 23 de abril

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