Sanción por no enviar información tributaria

Todo contribuyente está en la obligación de atender las solicitudes que le haga la Dian de información tributaria, información que debe ser enviada dentro del plazo definido para ello, y en la forma en que se le solicite.

Esta información puede ser la que comúnmente llamamos reporte en medios magnéticos, que algunos contribuyentes deben enviar regularmente a la Dian, y aquella puntual que la Dian puede solicitar a cualquier contribuyente que pueda ser de utilidad a cualquier proceso de fiscalización que esté llevando a cabo la Dian.

No enviar la información solicitada, enviarla tarde  o enviarla con errores, se impone la sanción que contiene el artículo 651 del estatuto tributario.

La norma prevé dos tipos de sanciones que a continuación se exponen.

Multa o sanción económica.

La Dian puede imponer una multa de hasta 15.000 Uvt, aplicando los siguientes criterios:

  • El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida;
  • El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea;
  • El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extemporánea;
  • Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía, del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

Desconocimiento de costos y deducciones.

El artículo 651 del estatuto tributario prevé el desconocimiento de costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, en casos en que la información solicitada tenga relación con esos conceptos, y que corresponda a información que por disposición legal debe ser conservada por el contribuyente manteniéndola a disposición de la Dian.

Reducción de la sanción

La sanción que se aplique en los  términos del numeral 1 del artículo 651 del estatuto tributario se puede reducir en las siguientes condiciones:

«La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.»

En cuanto al desconocimiento de los costos y deducciones de que trata el numeral 2 del artículo 651 del estatuto tributario, existe el siguiente beneficio:

«En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el numeral 2). Una vez notificada la liquidación solo serán aceptados los factores citados en el numeral 2) que sean probados plenamente.»

Beneficios por corregir voluntariamente

Si el contribuyente corrige voluntariamente las infracciones relacionadas con el reporte de información, esto es, lo hace antes de ser requerido por la Dian, la sanción se reduce al 20% de la considerada inicialmente por la norma:

«El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el presente artículo, antes de que la Administración Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso deberá liquidar y pagar la sanción correspondiente de que trata el numeral 1) del presente artículo reducida al veinte por ciento (20%).

Las correcciones que se realicen a la información tributaria antes del vencimiento del plazo para su presentación no serán objeto de sanción.»

Aunque la sanción inicialmente planteada es onerosa, la ley introdujo importantes reducciones copara incentivar al contribuyente a colaborar y subsanar los errores voluntariamente.

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Una opinión
  1. Luis Antonio hernandez gonzalez dice:

    Interesante ventana de socializacion y compartir el pensamiento contable y financiero

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