¿La mensajería tiene IVA? Mensajería expresa, domicilios y envíos

El servicio de mensajería está excluido del IVA, porque la Dian lo considera una modalidad del transporte de carga, que el numeral 9 del artículo 476 del Estatuto Tributario excluye tanto si es público como privado. La exclusión cubre la mensajería expresa de los operadores postales, el correo y los domicilios que presta un mensajero independiente. ¿Qué queda por fuera y qué pasa cuando el envío lo cobra el vendedor?

Por qué la mensajería está excluida.

El Estatuto Tributario no menciona la mensajería entre los servicios excluidos, pero sí el transporte de carga, y la mensajería consiste precisamente en recoger, transportar y entregar objetos de un lugar a otro. El numeral 9 del artículo 476 dice:

«El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se excluye el transporte de gas e hidrocarburos.»

El código de comercio define el transporte, en su artículo 981, como el contrato por el cual una parte se obliga a trasladar personas o cosas de un lugar a otro y entregarlas al destinatario, que es exactamente lo que hace el mensajero.

La Dian llegó a la misma conclusión desde el concepto unificado del IVA 0001 de 2003, en el que señaló que la mensajería especializada y el correo son formas de transporte de cosas, y que quienes se dedican únicamente a prestar esos servicios desarrollan una actividad excluida. La doctrina posterior lo ha reiterado.

Qué servicios de mensajería están excluidos.

A partir de esa doctrina, están excluidos los siguientes servicios:

• La mensajería expresa que prestan los operadores postales habilitados por el Ministerio de las TIC, que la ley 1369 de 2009 define como el servicio postal urgente de recepción, recolección, clasificación, transporte y entrega de objetos de hasta 5 kilogramos.
• El servicio de correo y los envíos de paquetes, nacionales e internacionales.
• Los domicilios y mandados que presta un mensajero independiente, en moto o bicicleta, contratado directamente por quien necesita el envío.
• La mensajería interna que una empresa contrata con un tercero para llevar documentos entre sus sedes.

Como la exclusión del transporte de carga cubre también el transporte privado, no se exige que quien presta el servicio sea una empresa de transporte ni un operador postal habilitado.

Cuándo el envío sí tiene IVA.

La exclusión se pierde cuando el envío deja de ser un servicio independiente y se convierte en parte de otra operación gravada.

Cuando lo cobra el vendedor.

Si una tienda vende un producto gravado y cobra el envío hasta la casa del cliente, ese cobro hace parte de la base gravable de la venta, según el artículo 447, aunque se facture por separado. Lo mismo ocurre con los domicilios de los restaurantes, que hacen parte del servicio de expendio de comidas sujeto al impuesto al consumo. Lo explicamos en el artículo sobre el IVA en el transporte.

Cuando la tienda contrata a la empresa de mensajería para hacer ese envío, la empresa de mensajería no le cobra IVA, porque su servicio sí es transporte excluido.

Los servicios adicionales.

Algunas empresas de mensajería ofrecen servicios que no son transporte, como el empaque especial, el almacenamiento, la impresión de guías para terceros o la gestión logística de un comercio electrónico. De acuerdo con nuestro criterio, cuando esos servicios se contratan y facturan de forma independiente están gravados a la tarifa general, porque la exclusión solo cubre el traslado y la entrega.

En cambio, lo que es inherente al envío, como la recolección y la guía de rastreo, sigue la exclusión del transporte.

Las plataformas de domicilios.

Las plataformas digitales que conectan a los clientes con los comercios y los repartidores suelen cobrar dos cosas distintas: una comisión o tarifa de servicio por la intermediación y un valor por el envío. De acuerdo con nuestro criterio, la comisión por intermediación es un servicio gravado, mientras que el envío prestado por el repartidor conserva la naturaleza de transporte, salvo que haga parte de la venta del comercio.

El mensajero independiente y sus impuestos.

La persona que presta servicios de mensajería o domicilios como independiente no cobra IVA, porque el servicio está excluido, y si esa es su única actividad no es responsable del impuesto ni debe inscribirse con esa responsabilidad en el RUT.

Sí puede estar sometida a retención en la fuente a título de renta cuando le paga una empresa que es agente de retención y el pago supera la base mínima. Explicamos las reglas en el artículo sobre la retención en la fuente por servicios.

Y si trabaja de forma subordinada para una empresa, con horario y órdenes, no es un independiente sino un trabajador, con todas las consecuencias laborales que eso implica.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.