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El servicio de transporte de carga y pasajeros está mayormente excluido del IVA, según el artículo 476 del estatuto tributario, aunque hay excepciones importantes. El transporte público terrestre, fluvial y marítimo de personas, así como el transporte de carga nacional e internacional, están exentos. Sin embargo, el transporte privado de pasajeros sí está gravado. Además, el servicio de ambulancias se considera excluido como un servicio médico. En el caso del transporte aéreo, solo algunos destinos nacionales están exentos, mientras que el transporte internacional de pasajeros está gravado.
El servicio de transporte de carga y pasajeros está excluido del impuesto a las ventas, según lo señala el artículo 476 del estatuto tributario en sus numerales 9 y 10, con algunas excepciones a considerar.
Servicios de transporte excluidos del IVA.
De acuerdo con el artículo 476 del estatuto tributario, los siguientes servicios de transporte se encuentran excluidos del IVA:
- Servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional.
- Transporte público o privado nacional e internacional de carga marítima, fluvial, terrestre y aérea.
- Transporte de gas e hidrocarburos.
- Transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado.
- Transporte aéreo turístico con destino o procedencia al departamento de La Guajira y los municipios de Nuquí, en el departamento de Chocó; Mompox, en el departamento de Bolívar; Tolú, en el departamento de Sucre; Miraflores, en el departamento del Guaviare, y Puerto Carreño, en el departamento del Vichada.
Es importante resaltar que el transporte privado de pasajeros no figura dentro de las exclusiones; en cambio, el transporte privado de carga sí está excluido del IVA.
El transporte que está excluido es el transporte público, tanto de pasajeros como de carga, de suerte que el transporte privado de pasajeros no está excluido del IVA.
Exclusión del IVA en el servicio de ambulancias.
Respecto al servicio de ambulancias, que implica el transporte de personas (pacientes), la Dian ha interpretado que es un servicio excluido, no como transporte de pasajeros, sino como un servicio médico (numeral primero del artículo 476), aspectos señalados en el concepto unificado de IVA del 2003 y reiterados posteriormente en el oficio 022785 de agosto de 2015.
IVA en el transporte internacional terrestre de pasajeros.
En cuanto al transporte terrestre internacional de pasajeros, el artículo 476 del estatuto tributario no lo contempla dentro de los excluidos, por lo tanto, se entiende que está gravado con el impuesto a las ventas a la tarifa general.
Respecto al transporte internacional, la exclusión aplica únicamente para el transporte de carga marítima, fluvial, terrestre y aérea.
IVA en el transporte aéreo.
El transporte aéreo de pasajeros está excluido solo en parte respecto a destinos nacionales y las excepciones expresamente ya señaladas; en los demás casos, es gravado, tanto así que el artículo 421-1 del estatuto tributario grava con IVA los tiquetes aéreos internacionales que se adquieren en el exterior y que se utilicen desde Colombia, es decir, que la ciudad de partida esté en el territorio nacional.
El transporte aéreo de carga sí está excluido, tanto si es nacional como si es internacional.
Preguntas frecuentes.
A continuación, damos respuesta a las preguntas frecuentes realizadas por nuestros lectores.
¿El transporte es exento o excluido?
El servicio de transporte es excluido del IVA, no es exento.
¿El servicio de transporte de carga tiene IVA?
No. El servicio de transporte de carga está excluido del IVA.
¿Los fletes tienen IVA?
Los fletes no tienen IVA. Recuérdese que se llama flete a lo que se paga por el servicio de transporte de carga, y este está excluido del IVA.
¿El servicio de transporte de pasajeros tiene IVA?
No. El transporte público de pasajeros en el territorio nacional no tiene IVA, excepto en el transporte aéreo en los casos en que no está excluido, como se explica en esta nota.
¿El transporte escolar tiene IVA?
El transporte escolar está excluido del IVA siempre que corresponda a un servicio de transporte público. Si el servicio es privado, está gravado a la tarifa general. Consultar concepto 16676 de 2016 de la Dian.
¿El transporte de personal para empresas tiene IVA?
Cuando el servicio de transporte de personal es privado, está gravado con el IVA; si es un servicio público, está excluido del IVA. Lo anterior en razón a que solo el transporte público de pasajeros está excluido del IVA.
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¿El servicio de transporte especial de una persona natural está gravado con IVA?
Si es un servicio público, sí es excluido del Iva. Si lo presta de forma particular está gravado con Iva a la tarifa general.
Saludos
¿Cuál es la norma que regula el descuento adicional del 2% al transporte privado que contrata una empresa cuya operación no es el transporte de mercancías, pero que necesita transportar algo para poder cumplir con su operación?
No conocemos ese descuento adicional.
Buen día, según el concepto técnico de la DIAN No. 1503 del 23 de noviembre de 2020, el servicio de transporte está gravado con IVA cuando dicho servicio lo presta una empresa cuya operación no es el transporte de mercancías, pero debe transportarlas para poder cumplir con su operación. Este servicio se grava con IVA y presenta una retención en la fuente por concepto de compras del 2.5% o 3.5%, según sea el caso.
Si el servicio de transporte hace parte del precio de venta, se constituye en una sola base junto con el precio de las mercancías vendidas, por lo que resultan gravadas y sujetas a la misma tarifa.
Es decir, lo accesorio lleva la suerte de lo principal.