El suministro de páginas web, el hosting y la computación en la nube están excluidos del IVA por el numeral 21 del artículo 476 del Estatuto Tributario, incluso cuando los presta una empresa del exterior. No lo están, en cambio, el registro de dominios, los certificados de seguridad comprados por separado, la administración de servidores ni el mantenimiento a distancia de programas y equipos. ¿Hasta dónde llega la exclusión?
La exclusión del numeral 21.
El numeral 21 del artículo 476 del Estatuto Tributario, en el texto que le dio la ley 2010 de 2019, excluye estos servicios:
«Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud computing).»
La exclusión no tiene topes de valor ni depende de quién preste el servicio. Por eso quien los presta no cobra IVA y, si solo presta esos servicios, no es responsable del impuesto. Y cuando los presta una empresa del exterior, el comprador responsable no debe practicarse la retención del 100% que se aplica a los servicios gravados del exterior.
La versión de este numeral que introdujo la ley 1819 de 2016 excluía también el mantenimiento a distancia de programas y equipos. Esa parte fue retirada por la ley 1943 de 2018 y no la restableció la ley 2010 de 2019, de modo que hoy el mantenimiento a distancia está gravado.
El hosting.
El hosting es el servicio de alojamiento en un servidor: el proveedor pone a disposición del cliente espacio en disco, memoria y capacidad de procesamiento para que aloje su sitio web, su correo o sus aplicaciones. Está excluido, cualquiera que sea su modalidad, compartido, dedicado o virtual.
Hosting administrado y no administrado.
En el hosting no administrado el proveedor solo entrega el servidor, y el cliente se encarga de configurarlo, instalar programas y mantenerlo. Todo el servicio está excluido.
En el hosting administrado el proveedor, además, gestiona el servidor, lo actualiza y le hace mantenimiento. La Dian ha considerado que la administración del servidor no hace parte de la exclusión y que debe separarse del valor del hosting. De acuerdo con nuestro criterio, cuando el proveedor ofrece un solo precio sin discriminar la administración, porque esta es parte inseparable del servicio de alojamiento, todo el valor está excluido.
Si la administración del servidor la contrata el cliente con un tercero distinto del proveedor del hosting, ese servicio de administración está gravado.
La computación en la nube.
La computación en la nube es el suministro de recursos informáticos por internet, bajo demanda y de forma escalable: almacenamiento, capacidad de procesamiento y aplicaciones que el cliente usa sin instalarlas en sus equipos. Es el caso de los servicios de infraestructura de grandes proveedores y de muchas aplicaciones contables, de nómina o de facturación que se usan por suscripción.
La Dian ha señalado, en el oficio 17123 de 2019 y en el reglamento, las características que debe tener el servicio para considerarse computación en la nube, entre ellas que sea un servicio de acceso por red, bajo demanda, con recursos compartidos que se asignan y reasignan según la necesidad del cliente y medibles. Cuando una aplicación de uso por suscripción cumple esas características, el servicio está excluido.
La diferencia con el licenciamiento de software instalado en los equipos del cliente es importante, porque este está gravado, como explicamos en el artículo sobre el IVA en las licencias de software.
El suministro de páginas web.
La norma excluye el «suministro de páginas web». De acuerdo con nuestro criterio, la expresión cubre el diseño y la puesta en línea de un sitio web por encargo del cliente, porque suministrar una página web es entregarla funcionando.
No quedan cubiertos, en cambio, los servicios que no consisten en suministrar la página, como la publicidad en línea, el posicionamiento en buscadores, la administración de redes sociales o el desarrollo de software distinto de un sitio web, que están gravados.
Lo que está gravado.
Además de los servicios ya mencionados, están gravados a la tarifa general, entre otros:
- El registro y la renovación de dominios, que no es hosting sino la asignación de un nombre en internet.
- Los certificados SSL que se compran por separado. Cuando vienen incluidos en el plan de hosting, sin precio propio, siguen al servicio excluido.
- El mantenimiento a distancia de programas y equipos, desde la ley 1943 de 2018.
- La administración de servidores contratada con un tercero.
- Las licencias de software que no son computación en la nube.
Cuando el proveedor regala el dominio el primer año como parte del plan de hosting, no hay un precio separado sobre el cual calcular el IVA, aunque de acuerdo con nuestro criterio el proveedor debería asignarle un valor si lo factura por aparte en los años siguientes.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Los servicios en la nube tienen IVA?
No, cuando son computación en la nube en los términos del numeral 21 del artículo 476 del E.T. y su reglamento. Están excluidos, incluso si los presta una empresa del exterior.
¿El hosting tiene IVA?
No. El hosting está excluido por el numeral 21 del artículo 476 del E.T., sin tope de valor.
¿El dominio de una página web tiene IVA?
Sí. El registro de dominios no es hosting y está gravado a la tarifa general.
¿El diseño de páginas web tiene IVA?
De acuerdo con nuestro criterio, no, porque la norma excluye el suministro de páginas web, que comprende su diseño y puesta en línea. La publicidad y el posicionamiento en buscadores sí están gravados.
¿El desarrollo de software tiene IVA?
Sí, salvo que se trate de computación en la nube o del suministro de una página web. El desarrollo de software a la medida está gravado a la tarifa general.
¿El mantenimiento a distancia de programas tiene IVA?
Sí. Estuvo excluido con la ley 1819 de 2016, pero la exclusión fue retirada por la ley 1943 de 2018 y no se restableció.
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Aunque el “hosting” esté excluido del IVA, también está exento de alguna retención?
La retención en renta es otro concepto distinto y se supone que debe ser practicada por el banco que emite la tarjeta de crédito con la que se hace el pago.
Hola equipo Gerencie, ¿las actividades portales web (6312) o desarrollo de software (6201) estarían excluidas de IVA?
No. No figuran como excluidas en el artículo 476 del E.T.
Muy buenos días, ¿una pregunta? El servicio de hosting sabemos que es excluido de IVA, pero ¿existe un tope o UVT a partir del cual deje de ser excluido?
No, la ley no estableció tope alguno.
Buenas noches,
Tengo una consulta: ¿el servicio de uso del Sifasp Web (SaaS) para predios activos está exento o excluido del IVA? Gracias por su pronta respuesta.
En principio sí es excluido del Iva, siempre que se cumplan los requisitos que señala el oficio 17123 de 2019 de la Dian.
Hola, ¿ante qué entidad debo tramitar para excluir de IVA un producto?
Ninguna entidad hace esa exclusión, ya que la exclusión del IVA surge de la ley misma.
Buenas tardes. En resumen, ¿cuál es el número de la actividad económica que incluye los servicios web que están excluidos del IVA? Por favor, ¿me ayudan? Gracias.
Sería la actividad 6311.