El internet y la telefonía están gravados con IVA a la tarifa general, con tres excepciones: el internet fijo residencial de los estratos 1 y 2, que es exento por el literal h) del artículo 481 del Estatuto Tributario; el del estrato 3, excluido por el numeral 7 del artículo 476, y los primeros 325 minutos mensuales de telefonía fija local de los estratos 1, 2 y 3. La telefonía y los datos móviles pagan, además del IVA, un impuesto al consumo del 4%. ¿Cuánto paga cada servicio?
Tratamiento de cada servicio.
La siguiente tabla resume el tratamiento de los servicios de telecomunicaciones más comunes.
| Servicio | IVA | Impuesto al consumo |
|---|---|---|
| Internet fijo residencial estratos 1 y 2 | Exento | No |
| Internet fijo residencial estrato 3 | Excluido | No |
| Internet fijo estratos 4, 5 y 6 y comercial | 19% | No |
| Telefonía fija local, primeros 325 minutos, estratos 1, 2 y 3 | Excluida | No |
| Telefonía fija, demás casos | 19% | No |
| Telefonía y datos móviles | 19% | 4%, con la regla de 1,5 UVT para los datos |
La distinción entre el internet exento de los estratos 1 y 2 y el excluido del estrato 3 no es un error de la ley: son dos beneficios distintos, y el de los estratos más bajos es más favorable, porque permite al proveedor recuperar el IVA que paga para prestar el servicio.
El internet fijo.
El literal h) del artículo 481 del Estatuto Tributario declara exentos los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2. Y el numeral 7 del artículo 476 excluye la conexión y el acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.
Por eso a un hogar de estrato 1, 2 o 3 no se le cobra IVA por el internet fijo, sea cual sea el operador. En los estratos 4, 5 y 6, y en el internet de empresas y locales comerciales, se cobra el 19%.
Estos beneficios hacen parte de las listas generales de servicios excluidos y exentos, que explicamos en el artículo sobre los servicios excluidos del IVA.
La telefonía fija.
El numeral 8 del artículo 476 excluye los primeros 325 minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 1, 2 y 3, y el servicio prestado desde teléfonos públicos. Los minutos que superan ese límite, y toda la telefonía fija de los demás estratos y de las empresas, están gravados al 19%.
La telefonía y los datos móviles.
Los servicios móviles de voz, datos, internet y mensajes de texto están gravados con IVA del 19% en todos los estratos. Además, pagan el impuesto nacional al consumo del artículo 512-2 del Estatuto Tributario, a la tarifa del 4% sobre el valor del servicio sin incluir el IVA.
Para la parte del servicio que corresponde a datos, internet y navegación móvil, el impuesto al consumo solo se aplica sobre el valor que excede 1,5 UVT mensuales. Así, un plan de datos de bajo valor no paga impuesto al consumo, aunque sí paga IVA.
El impuesto al consumo es un tributo distinto del IVA, y no se puede descontar, como explicamos en el artículo sobre el impuesto nacional al consumo. Los equipos, por su parte, tienen su propia regla: los celulares y tabletas de hasta 22 UVT están excluidos del IVA, como explicamos en el artículo sobre los computadores y celulares excluidos del IVA.
El IVA del internet y el celular en las empresas.
Cuando una empresa responsable del IVA paga internet o telefonía para su operación, el IVA facturado es descontable si el servicio se destina a sus actividades gravadas, según el artículo 488. Si la empresa tiene también actividades excluidas, el IVA de estos servicios de uso común se prorratea. El impuesto al consumo, en cambio, nunca es descontable y se lleva al gasto.
Los servicios públicos domiciliarios de energía, acueducto, alcantarillado, aseo y gas, por su parte, están excluidos del IVA, de modo que no hay IVA que descontar.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿El servicio de internet tiene IVA?
Depende. El internet fijo residencial de los estratos 1 y 2 es exento y el del estrato 3 está excluido. El de los estratos 4, 5 y 6, el comercial y el móvil están gravados al 19%.
¿Qué internet está exento de IVA?
El internet fijo de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2, según el literal h) del artículo 481 del E.T. El del estrato 3 no es exento sino excluido.
¿Cuánto IVA paga el plan de celular?
El 19% de IVA más el 4% de impuesto al consumo sobre el valor del servicio sin IVA. En la parte de datos, el impuesto al consumo solo se aplica sobre lo que exceda 1,5 UVT mensuales.
¿Los mensajes de texto tienen IVA?
Sí. Hacen parte de los servicios de telefonía móvil, gravados a la tarifa general.
¿El proveedor de internet fijo cobra impuesto al consumo?
No. El impuesto al consumo del 4% solo se aplica a la telefonía y los datos móviles.
¿Puedo descontar el IVA del internet y el celular de mi empresa?
Sí, si es responsable del IVA y los servicios se destinan a sus actividades gravadas. El impuesto al consumo no es descontable.
¿Los servicios públicos tienen IVA?
Los domiciliarios de energía, agua, alcantarillado, aseo y gas no, porque están excluidos. Los de telecomunicaciones sí, salvo las excepciones de los estratos más bajos.
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¿Si uso los servicios que presto como autoconsumo, se debe pagar IVA?
Interesante inquietud. Consideramos que el autoconsumo de servicios, en general, no se da; pero si se diera y se facturara, se debe generar el IVA.
El IVA que está en los servicios públicos, internet y celular se puede tomar como IVA deducible al momento de liquidar el impuesto.
Si se refiere a que se pueda tomar como impuesto descontable en la declaración de IVA, no. Se va como deducción en renta como mayor valor del gasto.
¿Una empresa proveedora de internet fijo cobra y paga impuesto al consumo?
El artículo 512-1 del Estatuto Tributario hace referencia únicamente al internet y navegación móvil, por lo que se entiende que no aplica al internet fijo.
Por favor, ¿me pueden confirmar si el servicio de internet en el hogar, sea cual sea el operador, puede cobrar el IVA por este servicio? Según el decreto 476, los estratos 1, 2 y 3 están excluidos de este impuesto.
Gracias por su respuesta.
Es correcto, tales servicios están excluidos del IVA.
Una pregunta: ¿el servicio de mensajes de texto tendría IVA?
Los servicios de envío de texto forman parte integral del servicio de telefonía móvil, por lo que, si está gravado, también lo estará aquel.