Deducción del 1 % de las compras con factura electrónica
En este artículo 14 secciones
- Quiénes pueden usarla.
- Los cuatro requisitos.
- El límite y la gran excepción.
- Cómo se calcula en la práctica.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Qué compras aplican para la deducción del 1 %?
- ¿Cómo se calcula la deducción del 1 % en la declaración de renta?
- ¿Esta deducción también está limitada al 40 % y a las 1.340 UVT?
- ¿Qué sucede si la factura no cumple los requisitos?
- ¿La deducción del 1 % aplica para compras internacionales?
- ¿Sirve una factura de quien factura voluntariamente?
- ¿Puedo deducir el 1 % de una compra que ya llevé como costo?
La persona natural puede deducir el 1 % de sus compras soportadas en factura electrónica, hasta 240 UVT en el año gravable, conforme al numeral 5 del artículo 336 del estatuto tributario. Es la única deducción imputable que no compite por el cupo del 40 % y 1.340 UVT, lo que la convierte en la más valiosa del conjunto, y también en la que más requisitos formales exige.
Quiénes pueden usarla.
La deducción está reservada a quienes declaran ingresos de la cédula general, y dentro de ella opera en las cuatro subcédulas: rentas de trabajo, rentas de trabajo que no provienen de una relación laboral, rentas de capital y rentas no laborales.
No se puede declarar en la cédula de pensiones ni en la de dividendos y participaciones, y tampoco afecta la sección de ganancias ocasionales. De modo que el pensionado cuyo único ingreso es la mesada no accede a este beneficio, aunque haya hecho todas sus compras con factura electrónica.
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Los cuatro requisitos.
Son acumulativos y bastan para que una factura quede excluida si falta uno. Conviene revisarlos antes de sumar, porque el reporte que la Dian entrega no verifica todos.
Que la compra no se haya usado por otra vía. No procede si la misma compra se tomó como costo, deducción, IVA descontable, ingreso no constitutivo de renta, renta exenta, descuento tributario u otro beneficio o crédito fiscal. La deducción es un beneficio adicional, no acumulable sobre la misma erogación.
Que exista factura electrónica de venta con validación previa. La factura debe identificar al adquirente con nombres y apellidos y con el NIT o documento de identificación, y cumplir todos los requisitos del sistema de facturación. Un documento equivalente o un tiquete sin identificación del comprador no sirve.
Que el pago se haya hecho por medio electrónico. Tarjeta débito, tarjeta crédito o cualquier medio en el que intervenga una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera. Y el pago debe ocurrir dentro del mismo periodo gravable en que se solicita la deducción, de modo que una factura de diciembre pagada en enero corresponde al año del pago.
Que el vendedor esté obligado a facturar electrónicamente. Esta es la restricción que más facturas descarta: la deducción no aplica respecto de las facturas emitidas por quien no está obligado a facturar, lo que excluye a quienes facturan de forma voluntaria.
Qué compras entran.
Conviene despejar la duda más frecuente, porque la respuesta es más amplia de lo que el contribuyente supone.
Entran todas las compras, sin importar si corresponden a gastos personales o familiares: el mercado, la ropa, el restaurante, el colegio, el viaje. La norma no exige relación con la actividad generadora de renta, precisamente porque es una deducción imputable especial y no un gasto del artículo 107 del estatuto tributario. Lo que exige es que la factura esté a nombre del contribuyente y que el pago se haya hecho con medios electrónicos de entidades vigiladas.
De acuerdo con nuestro criterio, de ahí se desprende la conducta que conviene adoptar durante el año: pedir la factura electrónica a nombre propio y pagar con tarjeta, aunque la compra sea personal. Es la única deducción que premia un hábito y no una erogación específica.
El límite y la gran excepción.
Esta deducción tiene dos límites propios y está exenta del que afecta a todas las demás, que es lo que la hace singular.
El 1 % de las compras. Se toma el total de las compras que cumplan los cuatro requisitos y se aplica el 1 %.
El tope de 240 UVT. La deducción no puede exceder de 240 UVT en el año gravable. Por el año gravable [vigencia offset="-1"] equivalen a $11.952.000. Como el beneficio es del 1 %, ese tope se alcanza con compras equivalentes a 24.000 UVT, cifra que pocas personas naturales superan.
No está sujeta al límite general. El último inciso del artículo 336 del estatuto tributario dispone que esta deducción no está sometida al límite del 40 % del ingreso neto ni al tope de 1.340 UVT que la misma norma fija para las deducciones especiales y las rentas exentas. De modo que se resta además de ese cupo y no dentro de él.
Es la consecuencia práctica más importante del artículo: quien ya copó las 1.340 UVT con rentas exentas y otras deducciones imputables especiales todavía puede restar esta deducción completa. Por eso, de acuerdo con nuestro criterio, es la primera que conviene calcular.
La prohibición de generar pérdida.
Hay un límite adicional que no está en UVT y que conviene tener presente al cerrar la declaración.
Esta deducción no puede dar lugar a una pérdida fiscal. Si al restarla la renta líquida quedara negativa, no se declara, o se declara solo la parte que lleve la renta líquida hasta cero. El exceso no se arrastra a años siguientes: se pierde en el periodo.
De modo que el contribuyente con renta líquida muy baja o en cero no obtiene nada por esta vía, aunque tenga el 1 % calculado y los soportes completos.
Cómo se calcula en la práctica.
El cálculo es una multiplicación, y el trabajo está en armar la base.
Supongamos un contribuyente que durante 2025 hizo compras con factura electrónica por $120.000.000, pagadas con tarjeta, todas a su nombre y todas expedidas por obligados a facturar. El 1 % son $1.200.000, suma inferior a las 240 UVT, de modo que deduce $1.200.000 completos, y los resta además del cupo del 40 % que use para sus rentas exentas.
El punto de partida para armar la base es el reporte de terceros que la Dian pone a disposición en el portal, donde figura el total de las compras con factura electrónica susceptibles del beneficio. La propia Dian entrega esa información, lo que ahorra la reconstrucción manual.
Conviene, con todo, depurar el reporte antes de aplicar el 1 %: hay que retirar las compras que ya se tomaron como costo o deducción, las pagadas en efectivo y las facturadas por quien no está obligado a facturar. El reporte no hace esa depuración.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué compras aplican para la deducción del 1 %?
Todas las compras con factura electrónica, sin importar si corresponden a gastos personales o familiares, siempre que la factura figure a nombre del contribuyente, el pago se haya hecho con medios electrónicos de entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera y el vendedor esté obligado a facturar electrónicamente.
¿Cómo se calcula la deducción del 1 % en la declaración de renta?
Se toma el total de las compras que cumplan los requisitos y se les aplica el 1 %, sin que el resultado exceda de 240 UVT. En el reporte de terceros que puede descargar de la Dian encuentra el total de las compras con factura electrónica susceptibles del beneficio, que luego conviene depurar.
¿Esta deducción también está limitada al 40 % y a las 1.340 UVT?
No. Es la única deducción imputable que escapa a ese límite, por disposición expresa del último inciso del artículo 336 del estatuto tributario. Se resta además del cupo y no dentro de él.
¿Qué sucede si la factura no cumple los requisitos?
Si se declaró la deducción con facturas que no cumplían requisitos, hay que corregir la declaración para retirarlas, lo que implica liquidar y pagar la sanción por corrección. Por eso conviene depurar el reporte antes de aplicar el 1 % y no después.
¿La deducción del 1 % aplica para compras internacionales?
No. La factura debe ser expedida conforme a las normas colombianas y validada previamente por la Dian, lo que hace imposible deducir compras hechas en el exterior.
¿Sirve una factura de quien factura voluntariamente?
No. La norma exige que el vendedor esté obligado a facturar electrónicamente, de modo que quedan excluidas las facturas de quienes lo hacen de manera voluntaria sin estar obligados.
¿Puedo deducir el 1 % de una compra que ya llevé como costo?
No. La misma erogación no puede dar lugar a dos beneficios. Si la compra se tomó como costo, deducción, IVA descontable, renta exenta o descuento tributario, queda excluida de la base del 1 %.
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