El impuesto de timbre nacional grava los documentos públicos o privados en los que se crean, modifican o extinguen obligaciones de cuantía superior a 6.000 UVT, como contratos, pagarés o escrituras. Su tarifa general está en el 0% desde 2010, pero desde la ley 2277 de 2022 se cobra en las escrituras de venta de inmuebles de más de 20.000 UVT, con tarifas del 1,5% y el 3%, según el parágrafo 3 del artículo 519 del Estatuto Tributario. En 2025 se cobró además, de forma transitoria, una tarifa del 1% sobre los demás documentos. ¿Cuándo se causa hoy, quién lo paga y cómo se contabiliza?
Qué es el impuesto de timbre.
El timbre es uno de los impuestos más antiguos del país. Grava el otorgamiento o la aceptación de documentos que dan cuenta de obligaciones de valor importante, como contratos de obra o de servicios, pagarés, arrendamientos o escrituras públicas.
No se paga por cualquier documento. Según el artículo 519 del E.T., se causa cuando concurren tres condiciones:
- Que el documento, público o privado, se otorgue o acepte en el país, o en el exterior si se ejecuta en Colombia o genera obligaciones aquí.
- Que en él consten la constitución, existencia, modificación, prórroga o cesión de obligaciones.
- Que su cuantía sea superior a 000 UVT, y que intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o una persona natural comerciante que en el año anterior haya tenido ingresos brutos o patrimonio bruto superior a 30.000 UVT.
El artículo 530 del E.T. enumera, además, una larga lista de documentos y actos exentos.
Tarifa del impuesto de timbre.
La tarifa del timbre ha cambiado varias veces en los últimos años, y conviene distinguir tres situaciones.
Tarifa general del 0%.
La tarifa general del timbre era del 1,5%. La ley 1111 de 2006 la redujo de forma gradual hasta llegar al 0% desde 2010, según el parágrafo 2 del artículo 519 del E.T.
Por eso, salvo los casos que veremos, los contratos y documentos de cuantía superior a 6.000 UVT siguen causando el impuesto, pero a una tarifa del 0%: no hay nada que pagar.
Escrituras de venta de inmuebles.
La ley 2277 de 2022 revivió el impuesto para las escrituras de enajenación de inmuebles de alto valor. Señala el parágrafo 3 del artículo 519 del E.T.:
«Tratándose de documentos que hayan sido elevados a escritura pública, se causará el impuesto de timbre, en concurrencia con el impuesto de registro, siempre y cuando no se trate de la enajenación a cualquier título de bienes inmuebles cuyo valor sea inferior a veinte mil (20.000) UVT y no haya sido sujeto a este impuesto, o naves, o constitución o cancelación de hipotecas sobre los mismos. En el caso de constitución de hipoteca abierta, se pagará este impuesto sobre los respectivos documentos de deber.»
Desde 2023, la venta de inmuebles de 20.000 UVT o más se grava con estas tarifas marginales:
| Valor del inmueble (UVT) | Tarifa marginal | Impuesto |
|---|---|---|
| Hasta 20.000 | 0% | 0 |
| Más de 20.000 hasta 50.000 | 1,5% | (Valor en UVT − 20.000) × 1,5% |
| Más de 50.000 | 3% | (Valor en UVT − 50.000) × 3% + 450 UVT |
Supongamos la venta de un inmueble por 30.000 UVT. El impuesto es (30.000 − 20.000) × 1,5% = 150 UVT. Como la tarifa es marginal, solo se aplica sobre el exceso de cada rango.
Este impuesto lo recauda el notario al otorgarse la escritura, como agente de retención.
La tarifa transitoria del 1% de 2025.
En el marco de la conmoción interior por la situación del Catatumbo, el decreto legislativo 175 de 2025 fijó transitoriamente en el 1% la tarifa general del timbre, entre el 24 de febrero y el 31 de diciembre de 2025. La Corte Constitucional, en la sentencia C-431 de 2025, avaló la mayor parte de esa medida.
Durante ese periodo, los contratos y documentos de cuantía superior a 6.000 UVT que cumplían las demás condiciones causaron el timbre del 1%. Desde el 1 de enero de 2026, la tarifa general volvió al 0%, sin perjuicio del régimen de las escrituras de inmuebles.
Quién paga el impuesto de timbre.
Según el artículo 515 del E.T., son contribuyentes quienes intervienen como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores del documento, y la persona a cuyo favor se expide.
Cuando el documento lo suscriben dos partes, ambas son contribuyentes. En la práctica, las partes suelen pactar quién lo asume o lo reparten por mitades, pero esos acuerdos no son oponibles a la Dian, que puede exigir el impuesto al agente de retención.
Quién lo retiene.
El timbre se recauda totalmente por retención en la fuente: el contribuyente no presenta una declaración de timbre. Según el artículo 518 del E.T., son agentes de retención:
- Las personas jurídicas y las personas naturales comerciantes con ingresos o patrimonio superior a 30.000 UVT que intervengan en el documento.
- Los notarios, por las escrituras públicas.
- Las entidades públicas de cualquier orden.
- Los agentes diplomáticos, por los documentos otorgados en el exterior.
El agente retiene el impuesto, lo declara en el formulario 350 de retención en la fuente y lo consigna. Según el artículo 516 del E.T., responde por el impuesto y las sanciones. En un contrato con el Estado, por ejemplo, la entidad estatal retiene el timbre al contratista.
Cómo se contabiliza el impuesto de timbre.
La contabilización depende de si la empresa asume el impuesto como un gasto o lo retiene a un tercero.
Cuando la empresa asume el timbre. Supongamos que una sociedad debe asumir $3.000.000 de timbre en un documento en el que actúa también como agente de retención:
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| 5115 Impuestos (timbres) | $3.000.000 | |
| 2365 Retención en la fuente por pagar | $3.000.000 |
Cuando la empresa retiene el timbre a un tercero. Si la sociedad paga a un contratista y le retiene $3.000.000 de timbre, el valor se descuenta de lo que le debe:
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| 2335 Costos y gastos por pagar | $3.000.000 | |
| 2365 Retención en la fuente por pagar | $3.000.000 |
Al pagar la declaración de retención, se debita la cuenta 2365 contra el banco. El timbre que asume el contribuyente es deducible en renta en los términos del artículo 115 del E.T.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué es el impuesto de timbre?
Es un impuesto nacional que grava los documentos en los que constan obligaciones de cuantía superior a 6.000 UVT, cuando interviene una entidad pública, una persona jurídica o un comerciante de alto patrimonio o ingresos.
¿Se paga impuesto de timbre en 2026?
La tarifa general es del 0%, de modo que la mayoría de contratos no pagan. Sí se paga en las escrituras de venta de inmuebles de más de 20.000 UVT, con tarifas del 1,5% y el 3%.
¿Quién paga el impuesto de timbre, el comprador o el vendedor?
Ambos son contribuyentes como otorgantes de la escritura. En la práctica lo reparten según pacten, pero el notario lo retiene y responde ante la Dian.
¿Un pagaré paga impuesto de timbre?
Causa el impuesto si cumple las condiciones de cuantía e intervinientes, pero a la tarifa general del 0%, salvo durante la vigencia de la tarifa transitoria de 2025.
¿Qué pasó con el timbre del 1% de 2025?
Fue una tarifa transitoria del decreto 175 de 2025, vigente entre el 24 de febrero y el 31 de diciembre de 2025. Desde 2026 la tarifa general volvió al 0%.
¿En qué cuenta se contabiliza el impuesto de timbre?
El timbre que asume la empresa se registra como gasto en la cuenta de impuestos (5115) y la retención por pagar en la 2365 del PUC.
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Este impuesto para el año 2025, fiscalmente es un gasto???? Tengo que hacer la corrección puesto que no se presentó en dic/2025, agradezco su confirmación.
¿O se debe descontar este rubro al proveedor??
De acuerdo al artículo 115 del Estatuto Tributario, el impuesto de timbre que se pague es deducible en un 100%.
Se suscribió un contrato de arrendamiento; en el año 2025, este contrato incluye una cláusula mediante la cual el arrendatario asume el pago del impuesto de timbre. Como el arrendador (entidad pública) recibe el pago y no tiene cómo descontar el impuesto, ¿podría dejarse esta obligación de declarar y pagar en cabeza del arrendatario? ¿O prima aquí la prelación del art. 518 del E.T.?
Es un principio universal que el acuerdo entre particulares no es opinable al fisco, así que prima lo dispuesto por el artículo 518.
Buen día
Si me retienen el impuesto al timbre y soy del régimen simple de tributación, ¿cómo puedo tomar este descuento?
En razón a que en el impuesto SIMPLE el impuesto se calcula sobre el ingreso y no sobre la utilidad (ingresos menos costos y menos gastos), el impuesto de timbre no puede ser deducido en aplicación del artículo 115 del E.T.
Muchas gracias por el aporte, muy claro y me aportó al entendimiento en la aplicación de la retención.
Gracias por el comentario.
Buen día. ¿Me podrían aclarar una duda? Realicé un contrato con un cliente que supera el tope para aplicar el impuesto de timbre. Se llegó al acuerdo con ellos de que se asumirá 50%-50%. En este caso, ese 1% del impuesto, ¿lo tendría que declarar el cliente en su totalidad en el formato 350 o solo declara el 50% que nos retuvieron y el otro 50% lo tendríamos que declarar nosotros?
Los acuerdos entre particulares no son oponibles al fisco, así que el sujeto pasivo debe declarar el 100% del impuesto, así solo haya pagado el 50%.
Buen día. Espero se encuentren bien. Tengo la duda en la asignación de un contrato con el Estado: ¿quién debe pagar el impuesto del timbre? ¿Y quién lo retiene, la entidad que adjudica el contrato o la notaría? Muchas gracias, me encantan sus notas.
El impuesto de timbre, en general, lo debe pagar el contratista y debe ser retenido por el contratante, en este caso, la entidad estatal.
El notario retiene el impuesto de timbre sólo en el evento en que se protocolice una escritura pública.
Buenas tardes,
Mi compañía se dedica a la mensajería por paqueteo, como lo hace Servientrega. ¿Cómo puedo tener más claridad sobre el impuesto, si soy agente de retención o si me pueden retener?
En primer lugar, se debe conocer si su empresa es jurídica o persona natural. Si es persona jurídica, será agente de retención, y si es persona natural, lo será sólo si supera el tope de ingresos que establece la norma. En ambos casos, será sujeto de retención en renta por los pagos que le realicen agentes de retención, suponiendo que su empresa no es gran contribuyente.
¿Un pagaré debe pagar impuesto de timbre?
De acuerdo al inciso primero del artículo 519 del estatuto tributario, el pagaré, al ser un título valor, está sujeto al impuesto de timbre si cumple los criterios allí señalados.
Saludos