El impuesto de industria y comercio (ICA) que pague el contribuyente puede ser tratado como descuento tributario en los términos del artículo 115 del estatuto tributario hasta el año gravable 2022, y a partir del 2023 como deducción en el impuesto a la renta en un 100%.
Impuesto de industria y comercio como descuento tributario hasta el 2022.
El impuesto de industria y comercio es un impuesto territorial que recaudan los municipios y que, en el caso del régimen simple de tributación, está incorporado en el SIMPLE. Pues bien, el 50% del ICA pagado se puede tratar como descuento tributario en el impuesto de renta, según señala el artículo 115 del estatuto tributario en su inciso cuarto, antes de la modificación de la ley 2277 de 2022:
«El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.»
Como se observa, no solo se puede descontar el 50% del ICA pagado, sino también el de avisos y tableros.
El impuesto de industria y comercio es deducible en renta desde 2023.
A partir del 2023, el ICA es deducible en un 100%, y ya no se puede tratar como descuento tributario.
A partir del 2023 se aplica la regla general contenida en el primer inciso del artículo 115 del estatuto tributario:
«Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios.»
El único requisito es que tenga relación de causalidad con la actividad generadora de renta.
Preguntas frecuentes.
A continuación, damos respuesta a las preguntas frecuentes realizadas por nuestros lectores.
Si bien el ICA se puede tratar como descuento tributario por quienes utilizan la cédula general, no se puede incluir en ningún renglón de la cédula general, porque no se puede tratar como deducción, y la parte que se trata como descuento tributario va en la parte que corresponde a la liquidación privada.
A partir del 2023 sí se puede utilizar como deducción en la cédula general en caso de que sea procedente.
El descuento tributario por ICA no se contabiliza. Al causar el ICA, se contabiliza como un gasto y como un pasivo, y cuando se paga, se debita el pasivo y se acredita bancos; pero al declararlo como descuento tributario no se debe contabilizar, pues es un tratamiento netamente fiscal.
Sí. Quien presta servicios gravados con el ICA y recibe como remuneración honorarios puede tratar el 50% del ICA pagado como descuento tributario.
En opinión de la Dian, esto es posible siempre que se presente la declaración del ICA, de modo que si aplica retención por ICA pero el sujeto pasivo no declara ICA, no puede tratar el ICA como descuento tributario.
No. En razón al principio de causalidad, no es posible descontar el ICA pagado en años distintos al que se declara. Por ejemplo, en la declaración de renta del año 2023 se descuenta el ICA que se paga en 2023, no el que se pagó en 2022 o en 2021.
Sí. La retención por Ica es un cobro anticipado del impuesto de industria y comercio, y el impuesto de industria y comercio es deducible del impuesto de renta, de modo que de forma indirecta se puede afirmar que la retención por Ica es deducible del impuesto a la renta.
Cuando se aplica retención por Ica, significa que la persona desarrolla una actividad gravada con el impuesto de industria y comercio, actividad que genera un ingreso tributario por lo que necesariamente se cumple el requisito de causalidad en el impuesto a la renta.
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Buenos días, con los cambios realizados por la ley 2277 de 2022, el impuesto del ICA y su complementario de AVISOS Y TABLEROS ya no disminuyen el impuesto sobre la RENTA LÍQUIDA, sino que se incluyen en la sección de gastos (por impuestos) para depurar la renta y obtener la base para el impuesto. ¿Es así o la estoy interpretando erróneamente?
Es correcto. A partir de 2023 se trata como una deducción, como un gasto.
Dicho beneficio, que se hallaba contenido en el artículo 115 del ET, fue eliminado por el artículo 19 de la Ley 2277 de 2022. Por tanto, los pagos o causaciones por concepto de impuesto de industria y comercio podrán seguir utilizándose como una deducción.
Es correcto.
Les aclaro que ese beneficio de llevar el ICA con descuento fue hasta el año 2022. En la renta del 2023, no es procedente; solo debe llevarse como deducción. Ese beneficio del descuento estaba contenido en el artículo 115 del Estatuto Tributario y fue eliminado por el artículo 19 de la Ley 2277 de 2022. Por tanto, los pagos o causaciones por concepto de impuesto de industria y comercio podrán seguir siendo utilizados como una deducción.
Gracias por la observación.
Tengo una duda, por favor, si alguien me colabora. El descuento tributario del 50% debe aplicarse al saldo a pagar por el impuesto o al total del impuesto a cargo, que incluiría las retenciones que nos han practicado durante el año?
Se resta del “Total impuesto sobre la renta líquidas gravables”.
¿La sobretasa bomberil liquidada en la declaración de ICA se toma para el descuento tributario?
No se debe tener en cuenta únicamente el impuesto de ICA, avisos y tableros, sin incluir la sobretasa bomberil.
Si me descuentan el ICA en el pago de honorarios, ¿ese valor lo puedo declarar como otros descuentos? Gracias por responder.
Lo que pagué por Ica lo puedo deducir del impuesto a la renta, como se explica en este artículo.
Si en el año 2021 he pagado el impuesto ICA de los años 2017, 2018, 2019, 2020 y 2021, ¿puedo deducir en el impuesto de renta del año 2021 el 50% pagado por la totalidad de los años anteriores?
Sólo puede declarar el que corresponda al periodo gravable declarado, no a los años anteriores que pagó extemporáneamente por aquello de la causalidad.