Los impuestos saludables son dos impuestos nacionales creados por la ley 2277 de 2022 para desincentivar el consumo de productos con exceso de azúcar, sodio o grasas: el impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas (IBUA) y el impuesto a los productos comestibles ultraprocesados (ICUI). Están en los artículos 513-1 y siguientes del Estatuto Tributario y los pagan los productores e importadores, no los comerciantes. ¿Qué productos gravan y cuáles son sus tarifas?
Qué son los impuestos saludables.
Son impuestos que buscan cambiar hábitos de consumo: al encarecer los productos con alto contenido de azúcar, sodio o grasas saturadas, se espera que la gente consuma menos y que la industria reformule sus productos.
Son dos impuestos distintos, con reglas propias:
- IBUA: grava las bebidas ultraprocesadas con azúcares añadidos, como gaseosas, jugos industrializados o bebidas energizantes. Su tarifa es un valor en pesos por cada 100 mililitros, según el contenido de azúcar.
- ICUI: grava los productos comestibles ultraprocesados con alto contenido de azúcares añadidos, sodio o grasas saturadas, como algunos snacks, embutidos o productos de panadería industrial. Su tarifa es un porcentaje del precio.
Los dos son impuestos indirectos: aunque los declara el productor o importador, su costo se traslada en el precio al consumidor.
Quién paga los impuestos saludables.
Los dos impuestos son monofásicos: se causan una sola vez, en la etapa de producción o importación. Los responsables son el productor y el importador de los productos gravados.
El distribuidor, el supermercado o la tienda que revenden el producto no son responsables del impuesto, que ya viene incluido en el precio de compra.
La ley exime a los productores personas naturales cuyos ingresos del año anterior o del año en curso sean inferiores a 10.000 UVT, que no son responsables de estos impuestos.
Hecho generador y causación.
El hecho generador es la producción y venta, el retiro para consumo propio o la importación de los productos gravados. En consecuencia, el impuesto se causa en la fecha de la factura o del retiro, en el caso de los productores, y al nacionalizar el producto, en el caso de los importadores.
Impuesto a las bebidas azucaradas (IBUA).
La tarifa del IBUA se expresa en pesos por cada 100 mililitros, y depende de los gramos de azúcares añadidos por cada 100 mililitros, según el artículo 513-4 del E.T. Desde 2026 se ajusta cada año en el mismo porcentaje de la UVT, mediante resolución de la Dian.
Tarifas del IBUA para 2026.
La resolución 000247 del 30 de diciembre de 2025 de la Dian fijó las tarifas para 2026:
| Azúcares añadidos por cada 100 ml | Tarifa por cada 100 ml (2026) |
|---|---|
| Menos de 5 gramos | $0 |
| 5 gramos o más y menos de 9 gramos | $40 |
| 9 gramos o más | $68 |
Para comparar, en 2025 las tarifas eran de $38 y $65.
Cómo se calcula el IBUA.
El impuesto de cada bebida se calcula multiplicando su volumen, dividido entre 100, por la tarifa que le corresponde:
Impuesto = (volumen en ml ÷ 100) × tarifa
Supongamos una gaseosa de 1.500 mililitros con 10 gramos de azúcares añadidos por cada 100 mililitros. Le corresponde la tarifa de $68:
(1.500 ÷ 100) × $68 = $1.020
Ese valor lo declara el productor o importador, y se refleja en el precio de venta.
Impuesto a los productos ultraprocesados (ICUI).
El ICUI grava los productos comestibles ultraprocesados industrialmente, de las partidas arancelarias que señala la ley, cuando superan los límites de azúcares añadidos, sodio o grasas saturadas que la misma ley fija. No todo producto empacado está gravado: depende de su clasificación y de su composición.
Su tarifa es del 20% desde 2025, después de un aumento gradual: 10% en 2023 y 15% en 2024. Se aplica sobre el precio de venta del productor, o sobre la base aduanera más los aranceles, en el caso de las importaciones.
Supongamos que un productor vende un paquete de galletas gravado por $5.000 antes de impuestos. El ICUI es de $5.000 × 20% = $1.000.
Declaración y pago.
Los impuestos saludables se declaran y pagan por periodos bimestrales, en el caso de la producción nacional. El IBUA se declara en el formulario 335.
En las importaciones, los dos impuestos se liquidan y pagan al momento de nacionalizar los productos, en el formulario 505.
Como son impuestos al consumo, el productor no los descuenta como IVA: hacen parte del precio. La regla general sobre estos impuestos indirectos la explicamos en el artículo sobre impuestos directos e indirectos.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué es el IBUA?
Es el impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas, que pagan los productores e importadores según los gramos de azúcar añadido por cada 100 mililitros.
¿Qué es el ICUI?
Es el impuesto a los productos comestibles ultraprocesados con alto contenido de azúcares añadidos, sodio o grasas saturadas, con una tarifa del 20% desde 2025.
¿Cuánto es el impuesto saludable en 2026?
En las bebidas azucaradas, $40 o $68 por cada 100 mililitros, según su contenido de azúcar. En los productos ultraprocesados, el 20% del precio.
¿Las tiendas y supermercados pagan el impuesto saludable?
No. Es monofásico: lo pagan solo el productor y el importador, y viene incluido en el precio de compra.
¿El IBUA y el ICUI son impuestos indirectos?
Sí. Los declara el productor o importador, pero su costo se traslada al consumidor en el precio.
¿Cada año cambian las tarifas del IBUA?
Sí. Desde 2026 se ajustan cada 1 de enero en el mismo porcentaje de la UVT, mediante resolución de la Dian.
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En las compras de productos saludables, el IBUA y el ICUI son un mayor valor del costo. Entonces, ¿la base para retención en la fuente es antes del IBUA y ICUI, similar al impuesto al consumo de cigarrillos y licores? ¿El IBUA y el ICUI son considerados impuestos indirectos como el IVA y el impuesto al consumo?
Toda retención se aplica sobre la base antes de impuestos, debido a que no se cobra impuesto sobre impuestos, y, en efecto, son impuestos indirectos.