Contabilidad tributaria o fiscal

La contabilidad tributaria, también llamada contabilidad fiscal, es aquella en la que las normas fiscales priman sobre los principios y estándares contables, a fin de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias como objetivo superior. ¿Por qué surge esta contabilidad y qué efectos tiene sobre la información financiera?

Qué es la contabilidad tributaria.

En teoría, la contabilidad debe regirse por los principios que fijan las NIIF, pero en la práctica las normas tributarias exigen reconocer, medir o clasificar ciertas operaciones de forma distinta a como lo ordenan esos principios.

Como las normas tributarias son de obligatorio cumplimiento, el contribuyente termina aplicándolas aun en contra del criterio contable, y de allí surge la contabilidad tributaria o fiscal, que refleja la realidad de la empresa con el lente de las normas fiscales.

Su propósito no es informar fielmente la situación financiera, sino asegurar la correcta determinación y recaudo de los impuestos y facilitar el control del Estado sobre las operaciones económicas.

Características de la contabilidad tributaria.

Las características principales de la contabilidad tributaria son las siguientes:

• Primacía de la norma fiscal. Cuando el Estatuto Tributario y las NIIF difieren, se aplica la norma fiscal, porque su incumplimiento genera sanciones.
• Cumplimiento como objetivo. Se orienta a liquidar y declarar correctamente los impuestos, más que a producir información financiera útil.
• Gestión del riesgo fiscal. Incluye aprovechar los beneficios y deducciones que la ley permite, dentro de los límites legales, porque un error fiscal cuesta más que un error contable.
• Perfiles especializados. Exige profesionales expertos en normatividad tributaria, además de contable.

Efectos de la contabilidad tributaria en la información financiera.

La contabilidad tiene como objetivo reconocer los hechos económicos, medirlos, clasificarlos y revelarlos a los usuarios, y la contabilidad tributaria interviene en cada una de esas etapas:

• El Estatuto Tributario define cuándo una partida debe declararse, con reglas de realización propias.
• Medición. Fija el valor patrimonial de los activos y pasivos que se declaran, que puede diferir del valor contable.
• Clasificación. Determina las categorías de las declaraciones tributarias: ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos fiscales.
• Revelación. Establece qué información se reporta, como la información exógena y la conciliación fiscal.

Cuando una operación se registra de forma distinta a la que establecen los estándares contables, se crea una distorsión que dificulta evaluar la situación financiera real de la empresa, desdibujando el objetivo de la contabilidad.

Conciliación entre la contabilidad y las normas fiscales.

Para no llevar dos contabilidades, el modelo colombiano parte de una sola contabilidad, llevada conforme a los marcos técnicos normativos, y de una conciliación fiscal en la que se controlan y explican las diferencias entre las cifras contables y las fiscales.

Así, el contribuyente registra los hechos según las NIIF y, mediante la conciliación, ajusta las partidas a las reglas del Estatuto Tributario para determinar sus impuestos, dejando documentadas las diferencias.

Recordemos que llevar dos juegos de libros que registren de forma diferente las mismas operaciones está prohibido y constituye doble contabilidad, sancionable comercial y tributariamente.

Contabilidad tributaria y contabilidad financiera.

La contabilidad financiera busca informar fielmente la situación de la empresa a socios, bancos y demás usuarios, mientras que la tributaria busca el cumplimiento fiscal.

Idealmente coincidirían, pero como las finalidades son distintas, el resultado contable y el fiscal suelen diferir, y por eso la utilidad contable casi nunca es igual a la renta líquida sobre la que se liquida el impuesto.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.