Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Por regla general todo ingreso que reciba una persona natural o una empresa está gravado con el impuesto a la renta o a las ganancias ocasionales, no obstante, la ley ha considerado que determinados ingresos no constituyen ingresos ni ganancia ocasional.

Según el artículo 26 del estatuto tributario, un ingreso tributario es aquel que es susceptible de incrementar el patrimonio de contribuyente, de manera que esa es la referencia para determinar si un ingreso está gravad o no, además de los casos particulares y específicos que la ley considera.

¿Cuáles son los ingresos que  no constituyen renta ni ganancia ocasional?

A continuación dejamos el listado de los conceptos e ingresos que por expresa disposición legal no constituyen renta ni ganancia ocasiona:

  • La utilidad en enajenación de acciones contemplada en el artículo 36-1 del estatuto tributario. Tenga en cuenta que este artículo fue modificado por la ley 1819 de 2016.
  • La capitalización o distribución de acciones en los términos del artículo 36-3 del estatuto tributario, también modificado por la ley 1819 de2016.
  • El componente inflacionario de los rendimientos financieros según los artículos 38 y 40 del estatuto tributario.
  • El componente inflacionario de las utilidades distribuidas por los fondos de inversión en los términos del artículo 39 del estatuto tributario.
  • Las recompensas que el estado paga en la lucha contra la delincuencia según el artículo 42 del estatuto tributario.
  • La utilidad en la venta de la casa de habitación según el artículo 44 del estatuto tributario.
  • La indemnización por seguro de daño de acuerdo al artículo 45 del estatuto tributario. Consulte: Tratamiento tributario de la indemnización por daño emergente.
  • Los apoyos económicos no reembolsables o condonados que entrega el gobierno para financiar programas educativos según el artículo 46 del estatuto tributario.
  • La indemnización o compensación por destrucción o renovación de cultivos en los términos del artículo 46-1 del estatuto tributario.
  • Los gananciales de acuerdo al artículo 47 del estatuto tributario.
  • Las donaciones recibidas por personas naturales con destino a partidos y campañas políticas al tenor del artículo 47-1 del estatuto tributario.
  • Las participaciones o dividendos recibidos de sociedades nacionales a la luz del artículo 48 del estatuto tributario.
  • La distribución de utilidades derivadas de la liquidación de una sociedad limitada o asimilada, de acuerdo al artículo 51 del estatuto tributario.
  • La transferencia de recursos estatales con destino a financiar sistemas de transporte público masivo de acuerdo al artículo 53 del estatuto tributario.
  • Los aportes obligatorios a pensión tanto del empleador como del afiliado en los términos del artículo 55 del estatuto tributario.
  • Los aportes obligatorios a salud realizados por empleadores y afiliados según lo dispone el artículo 56 del estatuto tributario.
  • Los aportes de cesantías realizados por el empleador a favor del trabajador según el artículo 56-2 del estatuto tributario.
  • Los subsidios y ayudas para el programa Agro Ingreso seguro (AIS) según el artículo 57-1 del estatuto tributario.
  • Las ayudas económicas no reembolsables que el gobierno otorga para proyectos de emprendimiento (Fondo emprender) según el artículo 16 de la ley 1429 de 2010.

Estos son básicamente los principales ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Téngase en cuenta que estos son los vigentes según las normas aplicables en el 2017, pues se incluyen los cambios introducidos por la ley 1819 de 2016, por lo que no todos aplican para la declaración de renta del 2016.

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