Auditoría tributaria: qué es e indicadores para evaluar el riesgo fiscal

La auditoría tributaria es la revisión de las declaraciones, la contabilidad y los soportes de un contribuyente para verificar que aplica correctamente las normas tributarias, que liquida bien sus impuestos y que su carga fiscal corresponde a su realidad económica. Puede ser interna, para prevenir problemas, o la que hace la Dian al fiscalizar. Veamos su propósito y los indicadores que ayudan a detectar riesgos.

Qué es la auditoría tributaria.

Es el examen sistemático del cumplimiento de las obligaciones tributarias: que se declaren todos los ingresos, que los costos y deducciones cumplan los requisitos legales, que las retenciones se practiquen y consignen, y que las declaraciones se presenten a tiempo y con las cifras correctas.

Su propósito, cuando la hace la propia empresa o un asesor externo, es identificar errores y contingencias antes de que lo haga la Dian, porque corregir a tiempo cuesta mucho menos que responder a un requerimiento: las sanciones se reducen cuando la corrección es voluntaria. También es la base de una planeación tributaria lícita, que aprovecha los beneficios que la ley permite.

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Indicadores tributarios para evaluar el riesgo.

Así como el análisis financiero usa razones financieras, la auditoría tributaria usa indicadores que comparan las cifras de las declaraciones entre sí y con las de empresas del mismo sector. Varios de ellos los usa la Dian para seleccionar a quién fiscalizar:

Un indicador fuera de lo normal no prueba un error, pero es una señal para revisar: una tasa efectiva muy baja frente al sector, o deducciones muy altas, suelen atraer la atención de la Dian.

Cruces que deben revisarse.

Además de los indicadores, la auditoría cruza la información entre declaraciones y fuentes:

• Los ingresos declarados en renta, IVA, ICA y retención, que deben ser coherentes entre sí.
• Las compras y el IVA descontable frente a la facturación electrónica recibida.
• Los pagos a terceros frente a la información exógena y a lo que esos terceros reportan.
• La nómina deducida frente a la nómina electrónica y los aportes pagados en la PILA, porque los pagos laborales solo son deducibles si se acredita el pago de los aportes.
• La evolución de cada impuesto en los últimos años mediante un análisis horizontal, que debe acompañar la evolución de los ingresos, costos y deducciones.

Identificada una inconsistencia, debe investigarse su causa, corregir lo que corresponda y ajustar los procesos para que no se repita.

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