Maquillar los estados financieros, es decir, alterarlos para mostrar una situación distinta de la real, puede constituir un delito: el artículo 157 del Código de Comercio remite a las sanciones del delito de falsedad en documento privado para los administradores, contadores y revisores fiscales que ordenen, toleren, hagan o encubran falsedades en los balances. Veamos en qué consiste y qué responsabilidades genera.
Qué es maquillar los estados financieros.
El maquillaje consiste en alterar las cifras para obtener un resultado deseado distinto del real: mejorar la liquidez o la rentabilidad para conseguir un crédito, inflar el patrimonio para participar en una licitación, o disminuir la utilidad para pagar menos impuestos o repartir menos dividendos.
Se hace, entre otras formas, omitiendo ingresos o pasivos, incluyendo activos, ingresos, costos o gastos inexistentes, o aplicando políticas contables deliberadamente sesgadas. También se le llama contabilidad creativa cuando se aprovechan los márgenes de las normas para presentar una imagen favorable, práctica que, sin llegar siempre a la falsedad, contradice la exigencia de que la información represente fielmente la realidad.
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Las consecuencias penales.
El Código de Comercio es explícito. Señala el artículo 157:
«Sanciones por falsedades en los balances. Los administradores, contadores y revisores fiscales que ordenen, toleren, hagan o encubran falsedades cometidas en los balances, incurrirán en las sanciones previstas en el Código Penal para el delito de falsedad en documentos privados y responderán solidariamente de los perjuicios causados.»
La norma es amplia en dos sentidos. Alcanza no solo a quien falsea, sino a quien lo ordena, lo tolera o lo encubre: el contador o el revisor fiscal que conoce la falsedad y firma los estados financieros, o simplemente calla, puede quedar comprometido. Y comprende cualquier falsedad, sea por inclusión de partidas inexistentes o por omisión de las reales.
El delito de falsedad en documento privado está tipificado en el artículo 289 del Código Penal, y se configura cuando el documento falso se usa, como ocurre al presentar los estados financieros a un banco. Según el caso, pueden concurrir otros delitos, como la estafa o, en materia tributaria, la omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes.
Otras responsabilidades.
Además de la penal, la falsedad genera responsabilidad civil solidaria por los perjuicios causados, como lo dice el mismo artículo 157, y responsabilidad disciplinaria del contador y del revisor fiscal ante la Junta Central de Contadores, que puede suspender o cancelar su tarjeta profesional.
Cualquier afectado, un banco, un proveedor, un socio o la propia administración tributaria, puede denunciar penalmente ante la Fiscalía a quienes elaboraron, firmaron o debieron auditar los estados financieros falsos. Si la sociedad está vigilada por la Superintendencia de Sociedades u otra superintendencia, puede además informar a esa entidad.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué es maquillar un balance?
Alterar las cifras de los estados financieros para mostrar una situación distinta de la real, por ejemplo para obtener un crédito o pagar menos impuestos.
¿Maquillar estados financieros es delito?
Sí. El artículo 157 del Código de Comercio remite a las sanciones del delito de falsedad en documento privado para quienes ordenen, toleren, hagan o encubran falsedades en los balances.
¿El contador responde si solo firmó los estados falseados?
Puede responder: la norma alcanza a quien tolera o encubre la falsedad, además de la responsabilidad disciplinaria ante la Junta Central de Contadores.
¿Ante quién se denuncia la falsedad de estados financieros?
Ante la Fiscalía, por la vía penal; y, si la sociedad está vigilada, también puede informarse a la superintendencia correspondiente.
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Opino que el maquillaje de los estados financieros es utilizado frecuentemente en el país por empresas conocidas por su lavado de dinero. Creo que, como nación que aspira a mejorar, debemos negarnos a esta práctica desastrosa, por el bien de la economía nacional.
Sí, es responsabilidad del contador público que conscientemente decide consignar y certificar información que no se corresponde con la realidad financiera de la empresa.
Maquillar los estados financieros es un delito penal, ya que se trata de una alteración que las empresas realizan para evitar pagar los impuestos correspondientes. De esta manera, buscan falsificar información financiera, lo que lleva a los inversionistas a encontrar falsedades en los documentos privados. Es decir, se omiten ingresos y se incluyen pasivos o costos y gastos en un aspecto financiero de un balance.
Es correcto. ¿Se puede tipificar el delito de falsedad ideológica en documento privado?
Manipular los estados financieros de una empresa para falsear su realidad es una tendencia que ha crecido en las últimas décadas. También se puede familiarizar el término “contabilidad creativa”, que consiste en la utilización de artimañas para no registrar correctamente los estados financieros de una empresa u organización, con el fin de satisfacer ciertos intereses particulares. Por ejemplo, vale la pena revisar un poco más a fondo los números de una compañía cuando se evidencien cifras perfectas para un objetivo determinado.
Sí, corresponde al usuario hacer las verificaciones y no confiar completamente en lo que dice un estado financiero.
Maquillar estados financieros es una práctica muy cuestionable y, de hecho, se considera un delito penal en muchos países. Esta acción distorsiona la realidad de la situación económica de una empresa, lo que puede perjudicar a inversionistas, accionistas y otros interesados. Es importante mantener la transparencia y la honestidad en el ámbito financiero para garantizar la confianza en el sistema.
En Colombia también se puede imputar el delito de falsedad ideológica por este tipo de prácticas.
Una entidad que se dedica a la supuesta actividad de construcción ha recaudado fondos para establecer proyectos con este fin, pero las personas dueñas de la misma se apropian de esos recursos y establecen parámetros irregulares en la contabilidad. ¿Cuál es la entidad que valida, revisa y castiga este tipo de delitos?
Ninguna entidad en particular. Se requiere una acción civil para que se determinen responsabilidades y se responda por los incumplimientos.