Retención en la fuente en el régimen tributario especial

Por   09/11/2017

Los sujetos pasivos señalados expresamente en el artículo 19 del Estatuto Tributario, están sometidos al régimen tributario especial del impuesto sobre la renta y complementarios; cuando se trate de aplicar el mecanismo de retención en la fuente, a los pagos o abonos en cuenta a favor de estos contribuyentes y para el caso que la retención sea a título de renta, sólo se aplicara en las ventas provenientes de actividades industriales y de mercadeo y de rendimientos financieros, con excepción de las personas jurídicas del sector solidario que solamente están sujetos a la retención en la fuente por concepto de rendimientos financieros.

Por consiguiente, cuando un agente retenedor efectúa pago o abono en cuenta a un sujeto pasivo del régimen tributario especial, por un concepto diferente, dicha operación no estará sometida a retención en la fuente a título de renta.

Diferente situación se presenta en los casos de la retención en la fuente a título de impuesto a las ventas, timbre e impuesto de industria y comercio, debido a que se aplica la norma general, es decir el agente retenedor está facultado para efectuar la retención; por ejemplo una Cooperativa perteneciente al régimen común, que presta el servicio de recaudar de sus asociados un seguro de autos, a una entidad aseguradora que es gran contribuyente; la entidad de la economía solidaria deberá facturar la operación con IVA, de tal forma que el agente retenedor (aseguradora) no podrá efectuar retención en la fuente a título de renta, sin embargo deberá practicar retención a título de IVA e ICA, según el caso.

Cabe anotar, que el sujeto pasivo sometido al régimen tributario especial deberá demostrar su naturaleza jurídica ante el agente retenedor, mediante copia de la certificación de la entidad encargada de su vigilancia o de la que haya concedido su personería jurídica, documento que conservará el agente retenedor para ser presentado cuando la autoridad competente tributaria lo requiera.

Es importante resaltar, que estos contribuyentes son agentes de retención a título del impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto de timbre e impuesto sobre las ventas; igualmente serán responsables (régimen común) del impuesto sobre las ventas cuando realicen el hecho generador del artículo 420 del Estatuto Tributario.

Contenido relacionado:
Compartirlo
Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y nosotros colocaremos en su bandeja de entrada la mejor información que generamos diariamente.


Déjenos su opinión

En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo con respeto, sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.