Retención en la fuente por Iva (Reteiva)

Por 9 marzo, 2019

La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retención.

Haciendo uso de la retención el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.

Concepto de retención en la fuente por Iva.

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas también existe la figura de la retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente como Reteiva.

La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor un porcentaje del Iva dependiendo de la tarifa de retención que se ha de aplicar.

Ejemplo de retención en la fuente por Iva.

La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. Entonces:

Valor de la compra 1.000.000
Valor del Iva 190.000.
Valor total de la compra 1.190.000
Retención en la fuente por Iva (15%) 28.500
Valor que a pagar 1.161.500

Por simplicidad no se incluyó la retención en la fuente por renta ni por Ica. Solamente se retuvo el Iva, de manera que el vendedor sólo recibe el valor de la compra, y una parte del Iva, más exactamente, el 85%, pues el resto ha sido retenido.

Se insiste que se retiene únicamente parte del valor del Iva, no el valor total de la factura.

Porcentajes de retención en la fuente por Iva.

El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla las tarifas de retención en la fuente por Iva, siendo el 15% la tarifa general:

«La retención podrá ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de acuerdo con lo que determine el Gobierno nacional. En aquellos pagos en los que no exista una retención en la fuente especial establecida mediante decreto reglamentario, será aplicable la tarifa del quince por ciento (15%).»

Por su parte el parágrafo primer del artículo 437-1 señala que:

«En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3 y 8 del artículo 437-2 de este Estatuto, la retención será equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.»

Y el parágrafo segundo dice:

«En el caso de los bienes a que se refieren los artículos 437-4 y 437-5 de este Estatuto, la retención equivaldrá al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.»

Resumiendo las tarifas son la siguientes:

Sujeto pasivo y/o conceptos. Tarifa de retención
Tarifa general 15%
Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos. 100%
Prestadores de servicios desde el exterior señalados en el numeral 8 del artículo 437-2 del estatuto tributario. 100%
Iva en ventas de chatarra en los casos señalados en al artículo 437-4 del estatuto tributario. 100%
La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, respecto al impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos. 100%
En la venta de tabaco según el artículo 437-5 del estatuto tributario. 100%

La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.

Disminución de la tarifa de retención en la fuente por Iva por saldos a favor consecutivos

Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

La ley taxativamente ha determinado quiénes deben actuar como agentes de retención en el impuesto a las ventas, lo que no necesariamente implica que quien tenga la calidad de agente de retención en la fuente deba practicar la retención por Iva, por cuanto se debe considerar la calidad del vendedor, procedimiento para el que hemos diseñado un esquema en Excel que permite conocer en que casos procede la retención en la fuente, o en qué casos no.

Concepto de agente de retención.

Agente de retención es aquella persona natural o persona jurídica obligada a practicar la respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar.

Por regla general, los agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Son quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retención.

Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

El artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley 1943 de 201, ha establecido que contribuyentes deben actuar como agentes de retención en el Impuesto a las ventas:

  • Las siguientes entidades estatales:
    • La Nación.
    • Los departamentos.
    • El distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas.
    • Las asociaciones de municipios y los municipios.
    • Los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado.
    • Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
  • Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
  • Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
  • Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.
  • La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
  • Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1de este Estatuto.
  • Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto.
    • Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
    • Servicios prestados a través de plataformas digitales.
    • Suministro de servicios de publicidad online.
    • Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
    • Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
    • Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.
  • Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.

Para facilitar la identificación del agente de retención por Iva y saber cuándo se retiene o no, descargue este esquema en Excel que automatiza el proceso.

Es importante aclara una vez más que no siempre hay retención en la fuente por Iva aunque el pagador tenga la calidad de retenedor, por cuanto la retención no aplica si el vendedor tiene la misma categoría o calidad, como se señala a continuación.

Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.

En los siguientes casos no hay lugar a practicar la retención en la fuente por Iva:

  1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras.
  2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.
  3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal.
  4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.
  5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
  6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.

Precisiones.

Los responsables del Iva (antiguo régimen común), los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados con Iva a una persona no domiciliada en el país, deben retener el 100% del Iva.

Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados en el país deben asumir el 100% del Iva mediante el mecanismo de retención.

Ya no se debe practicar retención en la fuente por Iva (Iva asumido o teórico) a los responsables del régimen simplificado por cuanto el numeral 4 del artículo 437-2 del estatuto tributario fue derogado por la ley 1819 de 2016.

Contabilización de la retención en la fuente por Iva.

Siguiendo con el ejemplo de retención planteado el inicio, la contabilización seria la siguiente.

Quien retiene (comprador o pagador)

La empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crédito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido).

El retenido (Quien vende o recibe el pago).

La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa retención por Iva como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).

La empresa A (Retenedor), debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración de retención en la fuente), y la empresa B (Retenida), debe incluir esa retención practicada en la declaración de Iva del respectivo bimestre o cuatrimestre según corresponda su periodo de Iva.

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13 Opiniones
  1. ernesto munera Dice:

    buenas tardes el 15% de 190.000 no son $34.200 son $28.500 se esta excluyendo algo?

    Responder
  2. santiago valencia Dice:

    No me cuadran los calculos; En su publicacion tiene de Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $190.000. La empresa A, de esos $190.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor de $155.800, que corresponde al 85% del valor toral del Iva, el restante 15% la empresa A lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones.

    pero el 15% de 190.000 es de 28.500 y/o el 85% de este es 161.500, Acaso es ud, Abogado? o Ministra de educacion Gina Parody?? 😉 smile, smile, smile

    Responder
  3. Judith Zamora Dice:

    Buenas, las entidades sin animo de lucro estan suejetas a esta retencion? En el caso: el que compra es Gran Contribuyente y el que vende es entidad sin animo de lucro con regimen comun igual aplica la retencion?
    Agradezco la ayuda
    Saludos

    Responder
  4. sofia Dice:

    Entiendo que entre regimenes comunes, no se debe presenter o realizar la rentencones enla fuente por IVA. peor tengo la duda si en el RUT de una empresa regimen comun A (comprador) igual que la B que es vendedor (regimen comun) dice que dentro de sus responsabilidades, calidad o atributos esta Retencion en la fuente en el impuesto sobre las venteas (Cod 9) este me haria retencion por IVA??? o e que afectaria las transacciones teniendo esta particularidad de estar codificado con el codigo 09

    Responder
  5. Jenny Dice:

    Buenas noches, realice una venta de un servicio (análisi de agua) a una empresa que está registrada en San Andrés isla. LA empresa me envio a Bogota ( donde está registrada mi empresa) la muestra de agua para que yo realizara el análisis acá en Bogota. Sin embargo en el momento de realizar el pago ellos me dicen que se los debo cobrar sin IVA (19%) y cuando me realizaron el pago me cobraron el 11,04% (ReteIVA). Según lo que entiendo ellos no me podría cobrar el reteiva, o si? Y lo otro es que si el servicio no se presta en la isla, igual estan exentos de IVA?

    Gracias

    Responder
  6. Juan Carlos Garcia Mancera Dice:

    El ejemplo NO es claro ni esta actualizado, porque no distingue jerarquías entre las empresas (Gran Contribuyente, empresas del estado), y si ambas empresas pertenecen al régimen común del impuesto a las ventas (hoy responsables del impuesto a las ventas) NO habría que efectuarse retención de IVA por expresa disposición de la Ley, en el caso que una empresa no sea responsable (No pertenece al régimen común) tampoco efectúa retención. Si el ejemplo es una Empresa responsable de IVA comprándole a un NO responsable (un régimen simplificado) mucho menos, el articulo 437-2 (anexado como fuente por usted) vemos que el numeral 4 esta Derogado por el artículo 376 de la ley 1819.

    Con todo respeto, no veo la necesidad de esta publicación por parte del autor, ni mucho menos de Gerencia.com (Buena fuente de consulta), porque con tales ejemplos confunden al lector, y aun mas a los que tenemos esta pagina como fuente de consulta.

    Gracias

    Responder
  7. Rafael Ángel Penagos Arias Dice:

    Es procedente legalmente que, en las compras de bienes y/o servicios exentos un comerciante del régimen común, cuyo objeto social no es el servicio de transporte cobre y recaude el impuesto IVA, sobre el valor calculado y facturado por dicho concepto (Acarreo o Flete); aunque este ítem lo discrimina en la respectiva factura. Le agradezco, me informen si existe alguna disposición legal sobre este asunto.

    Muchísimas gracias por su orientación. Estaré atento a sus orientaciones.

    Atentamente,

    RAFAEL ANGEL PENAGOS ARIAS

    Responder
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