Sanción por corregir exógena

Cuando se corrige la información exógena se debe pagar la sanción del 4% conforme señala el artículo 651 del estatuto tributario.

Cómo se calcula la sanción por corrección en información exógena.

En primer lugar, recordemos lo que señala el literal b) del artículo 651 del estatuto tributario:

«El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea;»

En principio, calcular la sanción es sencillo, sólo se debe aplicar el 4% sobre la suma respecto a las cuáles se reportó en forma errónea.

Base para calcular la sanción por corregir la información exógena.

La ley no precisa la base sobre la que se debe calcular la sanción, y se limita a decir que es sobre la sumas respecto a las cuales se suministró en forma errónea.

Supongamos que la empresa vendió un inmueble en $300.000.000 y reportó $200.000.000, debiendo corregir la información para reportar los $300.000.000.

La empresa reportó $200.000.000 cuando tenía que reportar $300.000.000, es decir, se presentó una diferencia de $100.000.000.

Entonces, ¿la sanción se liquida sobre la diferencia o sobre la suma objeto de reporte ($300.000.000)?

En nuestro criterio, la sanción se debe calcular sobre la suma que debió reportarse, esto es, $300.000.000, ya que la norma no dice que sea sobre la diferencia, o el mayor valor a pagar, como si lo hace en otras sanciones como la sanción por corrección en las declaraciones, e incluso en la sanción por inexactitud.

En consecuencia, el monto de la sanción será el 4% de 300.000.000, siendo de $12.000.000.

La norma dice que la sanción es del 4% respecto de las sumas de las cuales se suministró en forma errónea, y en nuestro ejemplo, la suma objeto de reporte era el valor de la venta del inmueble.

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14 Opiniones
  1. Raúl Dice:

    La base que debe aplicarse es la diferencia entre las cantidades suministrada. Creería que a esa base se aplicaría la sanción.

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  2. Luis Dice:

    Independientemente del error, desafortunadamente estamos antes unas normas demasiado lexivas para el contribuyente, incluso ni para el contribuyente, sino para el contador público o persona que realiza el informe y que por circunstancias de carga laboral u otras, puede humanamente cometer errores, y se ve expuesto a una sanción enorme. ¿son justas las sanciones?, ¿una sanción de estas cuantias realmente representan el perjucio que tuvo la administración por no recibir la información en forma correcta? y que sanciones hay para la DIAN a favor del contribuyente cuando sus sistemas no funcionan y generan perjuicios en los contribuyentes?

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  3. Luis Fernando Sánchez Duarte (Pizkíto) Dice:

    Buenos días.

    Sugiero revisar la Sentencia 23569 del Consejo de Estado con fecha del 26 de septiembre de 2018., en donde en pocas palabras, la alta corporación indica que la base sobre la cual se debe calcular la sanción por corrección, es sobre la diferencia entre lo inicialmente reportado y lo que se va a corregir.

    ¡Saludos!

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    • Alex Dice:

      Como se calcula la cifra por extemporaneidad?

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    • Andres Osorio Dice:

      En la Sentencia 23569 del Consejo de Estado con fecha del 26 de septiembre de 2018, en ningún momento la sala desarrolla la base aplicable en la sanción por corrección. Al final de las consideraciones hace alusión a una diferencia pero esta no hace referencia a la base de la sanción sino frente a que recaería la sanción, esto es, sobre información de contenido y no sobre información con simples inconsistencias formales.

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  4. eliana garcia Dice:

    buenos dias y si el error es de encabezado pero no cambio ningun valor las sumas de los valores siguen siendo las mismas se debe calcular sancion, ami me pasa ahora mismo tengo soporte de recibido y dias despues reviso lo enviado por consulta de envios y sale con errores de encabezado y si reemplazo como ya termino la fecha de presentacion me daria como una correccion no se si calcular sancion esto es de locos

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    • Jose Girado Dice:

      También tengo el mismo error, desafortunadamente tome un formato para el 2276 de Actualícese y a fin de cuenta 2 celdas se unificaron, la de Pensión obligatoria y la de RAIS, por lo que todas las demás celdas se me corrieron, Aportes AFC, Retenciones aplicadas, Bonos electrónicos, ¿Usted como soluciono? ¿Liquido sanción?

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    • Yenny Triana Dice:

      Me ocurrió lo mismo, la que fuera la casilla total, quedó bajo la columna de pensiones de jubilación o invalidez y ahí hacía la derecha todas las columnas corridas un espacio hacia la izquierda. Sin embargo, a su vez identifique que hacía falta reportar una retención. Se corrigió después del plazo de presentación.
      La base de cálculo de sanción, sería solo la diferencia entre la sumatoria de todas las cifras de un formulario y el otro? O tiene que ver el reporte inicial errado en la columna equivocada, como se calcularía allí la diferencia, sino no existe?

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  5. Anonimo Dice:

    Como bien lo dice el art 651; «sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea», considero que al informar primero un valor de 100M y luego uno de 400M, la información errónea es la diferencia, es decir 300M, que es lo que le hace falta a los 100M para llegar a 400M.

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  6. MARY Dice:

    BUENOS DIAS ME PUEDEN COABORAR CUANDO UNO COMETE ERRORES DE NIT DEBE PAGAR SANCIÓN

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  7. Gloria Dice:

    Tengo la misma duda, como se calcula sanción si no hay diferencia entre los valores. Se debe pagar sanción si el error es que el nit fue el que se corrió un numero.

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  8. SINA Dice:

    BUENAS TARDE, QUIERO SABER SI POR ERROR EN NIT SE DEBE PAGAR SANCION POR REPORTE Y COMO SERIA ELPROCESO DE MODIFICACION DEL ERROR ?

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  9. Ana Forero Dice:

    Buenas tardes, quisiera saber si debo aplciar sacncion por haber presentado el formato 2275 de manera errada pues no me fije las colunas que tenia el reporte y para la vigencia 2021 eliminaron la columna donde estaba la base los ingresos no constitutivos de renta y lo que pegue fue la base y no los ingresos.
    un mayor valor de lo que debia reportar.

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  10. LUZ VARGAS Dice:

    Buenas tardes

    Por favor me pueden indicar si por un error en un digito del nit de la información exogena formato 1001, pero el nombre es correcto, le aplica sanción y como es el proceso de corrección?

    Le agradezco su respuesta

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