Sanción por información exógena o medios magnéticos

No reportar información exógena o en medios magnéticos, o reportarla con errores da lugar a que se imponga la sanción del artículo 651 del estatuto tributario.

Sanción por medios magnéticos o exógena.

Las personas que están obligadas a reportar información exógena, conocida también como medios magnéticos, debe hacerlo oportunamente, y, además, de forma correcta, pues de no ser el caso, se le impone la sanción que contempla el artículo 651 del estatuto tributario.

Se suele creer que sólo los contribuyentes obligados a reportar información exógena o en medios magnéticos pueden ser sancionados, pero no es así, porque la Dian tiene la facultad para solicitar información a cualquier contribuyente.

Por ejemplo, en un proceso de fiscalización a cualquier contribuyente, la Dian le puede pedir información a un proveedor del contribuyente fiscalizado para cruzar y verificar información, y ese proveedor debe entregar la información solicitada por la Dian en los plazos que esta disponga.

Hechos sancionables relacionados con el reporte de información exógena.

La sanción por no enviar información o enviarlas con errores se genera cuando:

  1. No se envía.
  2. Se envía luego de vencido el plazo para hacerlo.
  3. Se envía con errores.

Cualquiera sea el hecho sancionable se impone la sanción correspondiente.

Monto de la sanción por envío de información.

El monto de la sanción depende del hecho sancionable según la siguiente tabla:

Hecho sancionable Monto de la sanción
No suministrar la información solicitada 5%
Suministrar información con errores 4%
Suministrar información de forma extemporánea. 3%

Cuando no se puede determinar una base o la información solicitada no tenga cuantía, la sanción será del 0.5% sobre los ingresos netos, y si el contribuyente no tiene ingresos la sanción será del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente correspondiente al año anterior o de la última declaración de renta presentada.

Base para liquidar la sanción por envío de información exógena.

La sanción se aplica sobre sumas respecto de las cuales no se reportó información, se reportó extemporáneamente o con errores.

Por ejemplo, si el contribuyente no reportó las retenciones que hizo por salarios y estas fueron de $10.000.000, sobre esa suma se aplica la sanción del 5%.

Si la información solicitada no tiene cuantía, como ya se indicó, la base para liquidar la sanción son los ingresos o el patrimonio del periodo anterior en caso de no haber ingresos, tal como lo señala el literal d del artículo 651 del estatuto tributario:

«Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía, del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.»

Esto puede suceder por ejemplo cuando la Dian requiere información sobre algún tercero respecto a la que no existen montos.

Reducción de la sanción por envío de información exógena.

La norma prevé que el contribuyente pueda reducir la sanción en los siguientes términos:

«La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.»

De lo anterior se desprende que, si el contribuyente corrige después de notificado el pliego de cargos y antes de que la Dian le notifique la imposición de la sanción, la reducción es del 50%.

Reducción de la sanción por información exógena en aplicación del artículo 640 del estatuto tributario.

La progresividad de las sanciones tributarias contemplada en el artículo 640 del estatuto tributario que permite una reducción de las sanciones, aplica también para la sanción por información exógena en la medida en que no esta dentro de las exclusiones allí señaladas.

Gradualidad de la sanciones tributarias – Artículo 640 del E.T.Requisitos para la reducción de las sanciones en aplicación del principio de gradualidad contenido en el artículo 640 del estatuto tributario.

En consecuencia, adiciona a la reducción que ya contempla el artículo 651 del estatuto tributario, también se puede aplicar la reducción del artículo 640 del estatuto tributario.

Respecto a cuál reducción se debe aplicar primero, si la del 651 o la del 640, es indiferente por cuanto el resultado será el mismo sin importar cuál se aplique primero.

Supongamos una sanción de $80.000.000 con una reducción del 50% de al tenor del artículo 651 y una reducción del 25% a la luz del artículo 640.

Aplicando primero el 50% tenemos:

80.000.000 x 0.5 x 0.25 = 10.000.000.

Aplicando primero el 25% el resultado será:

80.000.000 x 0.25 x 0.5 = 10.000.000.

En cualquier caso, el resultado nos da igual, por lo tanto, se puede hacer en cualquier orden.

Sanción por corrección de información exógena.

Cuando el contribuyente presenta la información exógena con errores y decide corregirla voluntariamente, paga una sanción reducida.

Si el contribuyente subsana los errores en que ha incurrido en el envío de información antes de que la Dian le profiera pliego de cargos, pagará una sanción reducida en los términos del parágrafo del artículo 651 del estatuto tributario:

«El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el presente artículo, antes de que la administración tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso deberá liquidar y pagar la sanción correspondiente de que trata el numeral 1º del presente artículo reducida al veinte por ciento (20%).»

Cualquiera sea el hecho sancionable se liquida conforme los porcentajes ya indicados, y dicho resultado se reduce al 20%, es decir, se paga el 20% de la sanción inicialmente calculada.

Por ejemplo, si los pagos no reportados oportunamente suman $100.000.000, la sanción por presentación extemporánea es de $3.00.000, pero si reporta esa información antes de notificado el pliego de cargos, pagará solo $600.000.

Sanción por corrección de la información exógena antes de su vencimiento.

Si el contribuyente ha presentado la información exógena antes del vencimiento del plazo para presentarla, puede corregirla antes de vencer ese plazo sin pagar sanción, según el inciso segundo del parágrafo del artículo 651 del estatuto tributario:

«Las correcciones que se realicen a la información tributaria antes del vencimiento del plazo para su presentación no serán objeto de sanción.»

Por ejemplo, si el plazo para reportar medios magnéticos vence el 20 de mayo, y el contribuyente los presenta el 5 de mayo, tiene hasta el 20 de mayo para corregir la información reportada sin pagar sanción.

Desconocimiento de costos como sanción por información exógena

Es posible que además de la multa económica la Dian proceda a desconocer los costos y deducciones al contribuyente en los términos que dice la norma:

«El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la Administración Tributaria.»

Si la Dian solicita información sobre los costos declarados y esta no es enviada o enviada con errores, podrán desconocerse esos costos.

Requerimiento especial – Dian.El requerimiento especial que profiere la Dian, los requisitos, efectos y consecuencias para el contribuyente.

El desconocimiento de costos requiere que la Dian inicie un proceso de determinación oficial del impuesto, que se inicia con el requerimiento especial, es decir, que en el proceso sancionatorio derivado del pliego de garos no se pueden desconocer costos; tan sólo se puede imponer la sanción económica.

Alivio al desconocimiento de costos y deducciones.

Si la Dian ha propuesto desconocer los costos y deducciones sobre los que no se reportó información solicitada por la Dian, el contribuyente tiene la oportunidad de subsanar dicha situación en los términos del artículo 651 del estatuto tributario:

«En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el numeral 2º. Una vez notificada la liquidación solo serán aceptados los factores citados en el numeral 2º que sean probados plenamente.»

La oportunidad para subsanar la omisión del envío de información finaliza con la notificación de la liquidación oficial de revisión.

Liquidación oficial de revisión.Mediante la liquidación oficial de revisión la Dian determina la impuesto o retenciones ante la negativa del contribuyente a corregir.

En todo caso, si el contribuyente no subsana la omisión, la Dian aceptará los costos y gastos que resulten probados, que en todo caso debe ser así, porque la Dian en cualquier caso sólo acepta costos y deducciones debidamente soportados.

Es decir que el hecho de subsanar la omisión en el envío de información no hará que los costos y deducciones no probados sean procedentes.

Notificación del pliego de cargos en la sanción por información exógena.

Antes de imponer la sanción la Dian debe notificar un pliego de cargos al contribuyente en los términos del artículo 651 del estatuto tributario:

«Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.»

El pliego de cargos debe ser notificado antes de que prescriba la facultad sancionatoria de la Dian.

Prescripción de la sanción por no enviar información a la Dian.Tiempo o término en el que queda en firme la información exógena o en medios magnéticos.

El término es de 2 años contados desde la presentación de la declaración de renta correspondiente al año en que ocurrió el hecho sancionable.

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27 Opiniones
  1. Lliana Dice:

    Buenos dìas quisiera hacer una pregunta, yo presente la informacion exogena en su tiempo, pero tuve un error de digitaciòn me equivoque en un nùmero de cèdula (un solo digito), tengo que pagar sanciòn. Aunque la DIAN no me halla requerido.

    Gracias

    Responder
  2. Jeyson Dice:

    Buenas tardes, quisiera saber porque hacen referencia a una sanción reducida al 25% según articulo 640

    Responder
  3. ALBERTO GIL MARULANDA Dice:

    Buenas noches, encontré la aclaracion para liquidar la sancion por envio de informacion exogena extemporanea, antes del pliego de cargos, esta bien clara y es del 20% de la sancion basica cuando la hago de manera voluntaria.
    No encuentro es la forma y concepto para liquidar la sancion en el formulario 490 recibo oficial de pagos. Gracias

    Responder
    • ANDRES Dice:

      Buen dia, se realiza el 490 por usuarios no registrados, con el numero de concepto 71

      Responder
  4. Patricia Barrera Dice:

    La presentación de medios magnéticos la hice el 16 de junio de 2020, por olvido no envíe el formato 1008 y 1009, que tipo de sanción debo aplicar y sobre que base

    Responder
  5. Nancy Cañón Dice:

    No me queda claro esa reducción al 25% aplicando el artículo 64o, en el ejemplo de los 80.000.000 .

    por favor su ayuda

    Responder
  6. Susan Dice:

    Y este se debe pagar en banco o se puede pagar en línea?

    Responder
  7. mayito Dice:

    buenos dias. un favor no tengo muy en claro sobre el valor para calcular la sanción de la información exogena por extemporaneidad.

    Responder
  8. JOHN S Dice:

    En su ejemplo de los 80.000.000 de sancion, entiendo que es preferible esperar el pliego de cargos y liquidar la sancion aplicaldo el 651 y el 640, de esta manera pagaria 10.000.000.
    Si lo hago con anterioridad voluntariamente reduciendo la sancion al 20% pagaria 16.000.000… o sera que aqui tambien se aplica el Art. 640 ??

    Responder
    • Adolfo León Salguero Dice:

      En el caso de su pregunta cuando se utiliza la posibilidad de reducir sanción al 20% contemplada en el parágrafo del artículo 651, también existe luego la posibilidad de tomar la reducción bien sea del 50% o del 25% de que trata el artículo 640. Todo ello obviamente antes de que la Administración Tributaria haya proferido pliego de cargos. Recuérdese que el segundo porcentaje de reducción es del 25%, no al 25% como algunas personas erradamente lo interpretan.

      Responder
  9. JOHN S Dice:

    El pliego de cargos de la Dian es el mismo ACCION DE CONTROL PREVIO que actualmente envia ?
    gracias

    Responder
    • Carolina Dice:

      No señor, el pliego de cargos viene con resolución.

      Responder
  10. Eliana Dice:

    El aplicar los descuentos contemplados en el artículo 651 y 640, ¿aplican también para medios distritales?

    Responder
  11. Ana Lucia Forero Dice:

    Buenas tardes.

    quisiera alguien me indicara si debo pagar sanción por haber informado mal las bases por retención de IVA (puse el doble del valor que debía poner) en el formato 1003, puse la base del gasto o costo y no la del iva.
    Por otro lado quiero saber si tengo que pagar sanción por corregir en el 1001 el concepto 5070 pues la base de los dividendos la puse por debajo del valor real.
    [email protected]

    Responder
  12. Marcela Dice:

    Buenas tardes; me llegó una Acción de control porque en cambié un concepto en el formato 1001 pero no cambié el valor del mismo, cómo debo calcular la sanción y adicional puedo aplicar para bajar la sanción al 20%?
    Gracias

    Responder
  13. Jorgeo Dice:

    Se corrigio la informacion exogena antes del vencimiento del plazo. Pero como no se le dio la opcion de reemplazar se volvio a enviar la informacion en forma extemporanea. Siendo la misma se toma como una correccion ?

    Responder
    • Diana Lopez Dice:

      Si la corrección fue antes del vencimiento no debes calcular sanción, solo volverla a subir, en el estando el el prevalidador de la Dian, y al generar el archivo xml el te pide el concepto, el concepto 1 cuando la vas a presentar normalmente antes del vencimiento y el concepto 2 es corrección, en este caso solo la estas volviendo a subir. es concepto 1 , no es corrección.

      Responder
    • Diana Lopez Dice:

      Si la corrección fue antes del vencimiento no debes calcular sanción, solo volverla a subir, estando el el prevalidador de la Dian, y al generar el archivo xml el te pide el concepto, el concepto 1 cuando la vas a presentar normalmente antes del vencimiento y el concepto 2 es corrección, en este caso solo la estas volviendo a subir. es concepto 1 , no es corrección.

      Responder
  14. Laura Garcia Dice:

    Buenas tardes, si hago corrección por información errada, es decir a un solo tercero le abone el pasivo de dos personas diferentes…en este caso debo liquidar sanción por inexactitud por el valor del pasivo total o por el valor del pasivo que voy a adicionar al nuevo tercero
    Gracias

    Responder
  15. CONTADOR Dice:

    Buenas tardes:

    Me equivoque en el formato 1010 SOCIOS, registré en el 2021 el valor intrinseco como se hacía hasta 2020, para corregir y colocar el valor nominal, la diferencia para el cálculo de la sanción me da negativo. Como calculo la sanción, o no tiene sanción por no corresponder a costos, ingresos, gastos o deducciones???

    Responder
  16. marina Dice:

    Buenos días

    Me pueden ayudar con está información?

    se enviaron los medios magnéticos a la DIAN y luego nos dimos cuenta de que hubo un error cuando se ingresaron en el prevalidador, y se repitieron en la columna de los abonos a cuenta un mismo valor, que se debe hacer?

    Responder
  17. CARLOS FRANCISCO SANTOS G Dice:

    QUIERO SABER CUAL ES EL PAGO MINIMO DE LA SANCION, POR NO PRESENTAR MEDIOS MAGNETICOS DISTRITALES

    Responder
  18. Ines Dice:

    Buenas noches
    envié la exógena dentro de la fecha, pero el formato 1001 tenia un nit errado. me genero el pdf de recibido y en la plataforma aparece con error, la Dian envio un Acción de control por extemporaneidad.
    cual seria la base para liquidar la sanción y que porcentaje por favor

    Responder
  19. julieth Dice:

    Buenas tardes:

    Me equivoque en el formato 1010 SOCIOS, registré en el 2021 el valor intrinseco como se hacía hasta 2020, para corregir y colocar el valor nominal,
    Como calculo la sanción, o no tiene sanción por no corresponder a costos, ingresos, gastos o deducciones???

    Responder
  20. Maria Martha Dice:

    Buenas, por favor solicito aclaración de la sanción por extemporaneida. Explico lo ocurrido en el envio de los formatos, los formatos quedaron en tramite y no fue posible la formalicación, siempre que trataba de formalizarlos me aparecia entramite o haga una correción. Puedo apelar por esta situación presenta. y ya los pude formalizar mucho tiempo despues, tengo un documento donde dice que esta entramite.

    Responder
    • Maria Martha Dice:

      Buenas noches, por favor muy amablemente solicito información sobre centencia del consejo de estado, en la que aparece; cuando la información exogena extemporania no genera detrimento al estado, por su extemporaneidad, gacias quedo atenta.

      Responder
  21. Maria Martha Dice:

    Buenas noches, por favor muy amablemente solicito información sobre centencia del consejo de estado, en la que aparece; cuando la información exogena extemporania no genera detrimento al estado, por su extemporaneidad, gracias quedo atenta.

    Responder
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