Ganancias ocasionales de personas naturales

La reforma tributaria (ley 1607 de 2012) modificó la tarifa de las ganancias ocasionales. Anteriormente el artículo 314 del estatuto tributario establecía que en el caso de las personas naturales residentes el impuesto correspondiente a las ganancias ocasionales  era el determinado en la tabla del artículo 241 ibídem, es decir se calculaba así:

Ahora bien, el artículo 107 de la reforma tributaria modifico el artículo 314 del estatuto tributario de la siguiente manera:

“Artículo 107. Modifíquese el artículo 314 del Estatuto Tributario, el cual quedo así:

Artículo 314. Para personas naturales residentes. La tarifa única del impuesto correspondiente a las ganancias ocasionales de las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes personas naturales residentes en el país y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es diez por ciento (10%).”

A simple vista es una modificación que favorece a las personas naturales pues reduce la tarifa a un 10%. Sin embargo las personas naturales que tengan ganancias ocasionales de menor cuantía  podrían verse afectados. Vemos los ejemplos en el año gravable 2012: 

Ejemplo 1 (Ganancias ocasionales grandes):

Una persona natural con ganancia ocasional por valor de $200.000.000

Antes de la reforma tributaria  (Tabla 241) $51.282.000
Con la reforma tributaria (10%) $20.000.000

En este caso, se observa que la reforma tributaria lo beneficio.  Pues tuvo un ahorro de $31.282.000

Ejemplo 2 (Ganancias ocasionales pequeñas):

Una persona natural con ganancia ocasional por valor de $35.000.000

Antes de la reforma tributaria  (Tabla 241) $1.225.000
Con la reforma tributaria (10%) $3.500.000

En este caso, se observa que la reforma tributaria no lo beneficio, pues ahora tributa a una tarifa del 10% sin tener un tramo exento como ocurría con la tabla de 241 Et, aumento su tributación en $2.245.000.

Ejemplo 3 (Punto de equilibrio Ganancias ocasionales):

Una persona natural con ganancia ocasional por valor de $52.100.000

Antes de la reforma tributaria  (Tabla 241) $5.210.000
Con la reforma tributaria (10%) $5.210.000

En conclusión, las ganancias ocasionales de las personas naturales que sean inferiores a $52.100.000 tributaran más que con la reforma tributaria, mientras que las personas naturales que tengan ganancias ocasionales  superiores a $52.100.000 se verán beneficiadas.

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