Ganancias ocasionales en las personas naturales

Por 26 abril, 2019

Las ganancias ocasionales que una persona natural declarante de renta debe declarar corresponden a las señaladas en el estatuto tributario a partir del artículo 300.

Ganancia ocasional en la venta de activos fijos.

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La venta de un activo fijo como la casa, apartamento, local, finca, etc., constituye ganancia ocasional y se debe declarar como tal, cuando ha permanecido en poder el contribuyente por dos años o más.

La ganancia ocasional se determina restando el costo fiscal del activo al precio de venta. Este tema está ampliamente desarrollado en el siguiente artículo:

Ganancia ocasional en la venta de activos fijos

En resumen, para que la venta de un activo fijo constituya ganancia ocasional se deben cumplir dos requisitos:

  1. Haber pertenecido al contribuyente por dos años o más.
  2. El activo fijo no debe ser de aquellos que el contribuyente enajene en el giro ordinario de sus negocios.

Si no se cumplen estos requisitos la utilidad en venta de activos fijos constituye renta líquida y como tal se debe declarar.

Utilidades en la liquidación de sociedades.

Cuando una persona es socia de una empresa y esta es liquidada, la utilidad obtenida de esa liquidación constituye ganancia ocasional en los términos del artículo 301 del estatuto tributario:

«Se consideran ganancias ocasionales, para toda clase de contribuyentes, las originadas en la liquidación de una sociedad de cualquier naturaleza por el exceso del capital aportado o invertido cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales repartibles como dividendo o participación, siempre que la sociedad a la fecha de la liquidación haya cumplido dos o más años de existencia. Su cuantía se determina al momento de la liquidación social.

Las ganancias a que se refiere el inciso anterior, originadas en la liquidación de sociedades cuyo término de existencia sea inferior a dos años, se tratarán como renta ordinaria.

Es entendido que las rentas, utilidades comerciales o reservas distribuíbles como dividendo, según lo previsto en el artículo 30 numeral 3o., que se repartan con motivo de la liquidación, configuran dividendo extraordinario para los accionistas, así se trate de sociedades, personas naturales, sucesiones u otros contribuyentes del impuesto sobre la renta.»

Es requisito que la sociedad haya tenido una existencia igual o superior a dos años; sino es así, la utilidad se considera renta ordinaria.

La utilidad en la liquidación de sociedades se determina restando a lo recibido por la liquidación el capital aportado por el inversionista o socio.

Ganancia ocasional por herencias, legados y donaciones.

Al respecto señala el artículo 302 del estatuto tributario:

«Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuito, y lo percibido como porción conyugal.»

Todo lo que el contribuyente reciba por estos conceptos debe ser declarado como ganancia ocasional.

Ganancia ocasional en indemnizaciones por seguro de vida.

El artículo 303-1 del estatuto tributario califica como ganancia ocasional las indemnizaciones que se reciben por seguro de vida:

«A partir del año gravable 2019, las indemnizaciones por seguros de vida, estarán gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto que supere doce mil quinientas (12.500) UVT.»

Esta norma fue modificada por la ley 1943 de 2018 y el tema se aborda con mayor detalle en el siguiente artículo:

Indemnizaciones por seguro de vida son exentas

Quien recibe el pago es quien debe declararlo, que por lo general es el beneficiario del seguro de vida.

Ganancia ocasional por rifas, loterías y apuestas.

Lo que el contribuyente reciba por concepto de loterías, rifas, apuestas y premios constituye ganancia ocasional al tenor de los artículos 304 y siguientes del estatuto tributario.

Este tema está desarrollado en el siguiente artículo:

Impuesto por ganancia ocasional en rifas, loterías sorteos

Generalmente el impuesto a las ganancias ocasionales por este concepto se recauda mediante el mecanismo de retención en la fuente.

Tarifas del impuesto a las ganancias ocasionales.

El impuesto a las ganancias ocasionales tiene una tarifa del 10% sobre la ganancia o utilidad, y en el caso de loterías, rifas, sorteos, apuestas y premios es del 20%.

La tarifa del 10% aplica tanto a las personas naturales como a las jurídicas, e incluso a las extranjeras.

Ganancias ocasionales exentas.

Algunas ganancias ocasionales están exentas del impuesto a las ganancias ocasionales, tema tratado en el siguiente artículo:

¿Cuáles son las ganancias ocasionales exentas?

Las ganancias ocasionales se declaran en una sección especial del formulario de la declaración de renta, pues tiene un proceso de depuración y liquidación diferente al impuesto de renta, y unas tarifas diferentes.

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5 Opiniones
  1. Rosa Maria Romero Pinzon Dice:

    Una persona en el año 2015 recibio una herencia por valor de 10’000.000.00 correspondiente a la 6 parte de un apto dejado por una hermana que murio, no tubo mas ingresos y nunca a declarado.
    En el 2017 el apto fue vendido correspondiendole por la venta a cada una de las 6 personas a suma de 14’194.320.00 cuya retencion fue de 141.943.00
    Mi pregunta es con relacion a que ninguna de las personas como no han tenido mas ingresos no han declarado estos valores. Se debieron declarar en su momento???

    Responder
  2. Jose Villa Dice:

    «Las ganancias ocasionales que una persona natural debe «DECLARAR» corresponden a las señaladas en el estatuto tributario a partir del artículo 300″

    PREGUNTAS Y RESPUESTAS:
    P/.1.-: Es que acaso existe una obligación fiscal que se denomine declaración de ganancias ocasionales y que tenga su propio formulario Dian (formulario oficial)?

    R/.-: NO.

    P/.2.-: Entonces cómo hago para declarar las ganancias ocasionales? – Qué formulario se debe utilizar?

    R/.-: Las personas naturales para declarar las ganancias ocasionales deben utilizar el formulario para declarar renta. Si es persona natural residente, debe utilizar el formulario dian 210 y si es persona natural no residente, debe utilizar el formulario dian 110.

    Estos formularios traen dos grandes secciones: La sección de rentas y la sección de ganancias ocasionales. Cada una de estas dos grandes secciones deben calcular sus impuestos de manera independiente, porque una cosa son las rentas y otra cosa muy distinta son las ganancias ocasionales.

    La sección de rentas tiene a su vez sus propias secciones, denominadas cédulas.

    Para el año gravable 2018, para liquidar el impuesto de renta, las secciones forman conjuntos.

    El conjunto uno está conformado por las cédulas de rentas de trabajo y renta de pensiones. Aquí de este conjunto sale un impuesto de renta.

    El conjunto dos está conformado por las cédulas de rentas de capital y rentas no laborales. Aquí de este conjunto un segundo impuesto de renta.

    Finalmente está la cédula de rentas por dividendos. Aquí de esta cédula sale un tercer impuesto de renta.

    Para establecer el impuesto de renta total, se suman los tres impuestos procedentes de estos tres conjuntos.

    Luego aparece la sección de ganancias ocasionales, la cual tiene su propio impuesto. La tarifa general del impuesto de ganancias ocasionales es del 10%.

    Para establecer el impuesto total, se suma el impuesto a cargo por renta y el impuesto por ganancias ocasionales.

    Por eso el formulario para declarar renta para las personas naturales (el 210), se llama: «DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIO». El complementario es la GANANCIA OCASIONAL.

    P/.3.-: Para establecer el tope de ingresos cuáles ingresos se deben sumar?

    R/.-: Deben sumarse todos los ingresos provenientes de cualquier actividad económica y los ingresos por ganancias ocasionales (las ganancias ocasionales, si bien tienen su propio impuesto, independiente del impuesto de renta, es un concepto COMPLEMENTARIO y por eso se utiliza un mismo formulario para estos dos conceptos).

    Entonces si por el año gravable 2018, la sumatoria de todos los ingresos por rentas de toda índole (de las cinco cédulas) más los ingresos que puedan generar ganancias ocasionales, superan los $46’418.000, esa persona natural DEBE DECLARAR.

    Si no tiene rentas pero sus ingresos que puedan generar ganancias ocasionales superan los $46’418.000, esa persona natural DEBE DECLARAR.

    Si no tiene ingresos que puedan generar ganancias ocasionales, pero los ingresos por rentas de toda índole, superan los $46’418.000, esa persona natural DEBE DECLARAR.

    Finalmente, si SOLO tiene ingresos por renta y esos ingresos provienen de una, dos, tres, cuatro o cinco cédulas, y si esos ingresos superan los $46’418.000, esa persona natural DEBE DECLARAR. Es decir, no es que necesariamente tenga que tener todo tipo de ingresos, con que con que tenga ingresos por una sola cédula, desde que se supere el tope de $46’418.000, esa persona natural DEBE DECLARAR.

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  3. DIEGO FERNANDO GRANADOS Dice:

    tengo un familiar que nunca ha declarado renta y el año pasado recibio una ganancia ocacional por la liquidacion de una sociedad, la suma que recibio por este concpeto no supera lo $10.000.000 de pesos mi pregunta ¿es en ese caso el debe declarar renta ?

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  4. SANDRA PATRICIA RUSSI Dice:

    Buenas tardes, pertenezco a una asociación sin ánimo de lucro, esta asociación es 47 viviendas o usuarios, se vendió una parte del parque recreacional por motivo de una vía principal que tocaba ampliarse. Mi pregunta es: ¿ esto es una ganacia ocasional, ya que somos personería juridica. me colabora por favor con esta duda.

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  5. Martha Eugenia Dice:

    Gracias jose Vila, por tu explicación tan clara

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