En este artículo 14 secciones
- Qué es la vida útil de un activo.
- Vida útil y tasa anual de depreciación.
- Tabla de depreciación y vida útil equivalente.
- Casos particulares.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Qué es la vida útil de un activo fijo?
- ¿Cuál es la vida útil de un vehículo?
- ¿Cuál es la vida útil de la maquinaria y equipo?
- ¿Cuál es la vida útil de los muebles y enseres y del equipo de oficina?
- ¿Sigue vigente la vida útil de cinco años para vehículos y computadores?
- ¿La empresa puede fijar una vida útil distinta de la tabla?
- ¿Qué pasa con los activos usados?
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La vida útil es el tiempo durante el cual se espera que un activo funcione y participe en la generación de los ingresos de la empresa, y es el dato que determina la cuota de depreciación de cada periodo. La técnica contable deja que cada empresa la estime según el uso real del activo, pero el artículo 137 del Estatuto Tributario limita la tasa anual que puede deducirse. ¿Cuál es esa tabla y qué vida útil equivale a cada tasa?
Qué es la vida útil de un activo.
Es el periodo durante el cual la empresa espera obtener beneficios económicos del activo. Todo activo se desgasta con el uso hasta quedar inservible, y su costo debe distribuirse a lo largo de ese tiempo mediante la depreciación.
La vida útil puede medirse en años, en unidades de producción o en horas de trabajo, según lo que mejor refleje el consumo del activo. En Colombia se fija, por lo general, en años.
Quien la determina es la empresa, en su manual de políticas contables, considerando el uso previsto del activo, el desgaste esperado, la obsolescencia técnica y comercial y las restricciones legales que lo afecten. No hay una vida útil universal por tipo de activo: dos vehículos idénticos pueden tenerla distinta según el uso que se les dé.
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Vida útil y tasa anual de depreciación.
La norma fiscal vigente no habla de vida útil, sino de tasa anual de depreciación, que es el resultado de dividir el cien por ciento del activo entre su vida útil. Son dos formas de expresar lo mismo: una vida útil de diez años equivale a una tasa del 10% anual.
El artículo 137 del Estatuto Tributario remite en primer lugar a la técnica contable y luego impone un tope. En consecuencia, la vida útil será la que señalen las políticas contables de la empresa, pero la tasa que de ahí resulte no puede exceder los límites fiscales.
Esa flexibilidad tiene un precio: cuando la tasa contable supera la fiscal, el exceso no es deducible en el año y se recupera después de terminada la vida útil del activo, como explicamos en los artículos sobre la depreciación y la deducción por depreciación de activos.
Tabla de depreciación y vida útil equivalente.
El artículo 137 dispone que, mientras se expide el reglamento, cosa que aún no ha ocurrido, se aplican los límites de la tabla que él mismo contiene. A esa tabla le agregamos una tercera columna con la vida útil equivalente en años:
| Activo | Tasa anual máxima | Vida útil equivalente |
|---|---|---|
| Construcciones y edificaciones | 2,22% | 45 años |
| Acueducto, planta y redes | 2,50% | 40 años |
| Vías de comunicación | 2,50% | 40 años |
| Flota y equipo aéreo | 3,33% | 30 años |
| Flota y equipo férreo | 5,00% | 20 años |
| Flota y equipo fluvial | 6,67% | 15 años |
| Armamento y equipo de vigilancia | 10,00% | 10 años |
| Equipo eléctrico | 10,00% | 10 años |
| Flota y equipo de transporte terrestre | 10,00% | 10 años |
| Maquinaria y equipos | 10,00% | 10 años |
| Muebles y enseres | 10,00% | 10 años |
| Equipo médico científico | 12,50% | 8 años |
| Envases, empaques y herramientas | 20,00% | 5 años |
| Equipo de computación | 20,00% | 5 años |
| Redes de procesamiento de datos | 20,00% | 5 años |
| Equipo de comunicación | 20,00% | 5 años |
La equivalencia se obtiene dividiendo el cien por ciento entre la tasa: para la flota y equipo de transporte terrestre, el 10% anual equivale a diez años.
Conviene leer la tabla en su sentido correcto: no fija la vida útil de los activos, sino el tope de lo que puede deducirse cada año. Una empresa puede estimar una vida útil menor a la equivalente, pero solo deducirá hasta la tasa de la tabla.
La vida útil del marco anterior.
Antes de la Ley 1819 de 2016 regía la vida útil del Decreto 3019 de 1989, compilado en el Decreto 1625 de 2016, que agrupaba los activos en tres categorías:
| Activo | Vida útil |
|---|---|
| Vehículos y computadores | 5 años |
| Maquinaria y equipo | 10 años |
| Edificaciones y construcciones | 20 años |
El cambio no fue menor. Donde antes había tres grupos, hoy hay dieciséis, y la vida útil de varios activos se alargó de forma considerable: las construcciones pasaron de veinte a cuarenta y cinco años equivalentes, y los vehículos, de cinco a diez.
De acuerdo con nuestro criterio, esa tabla antigua sigue circulando en manuales y hojas de cálculo, y es una de las causas más frecuentes de depreciaciones fiscales excesivas: quien deprecia un vehículo al 20% anual, como permitía el decreto, hoy está duplicando la tasa deducible.
Casos particulares.
Tres situaciones se apartan de la regla general y conviene tenerlas presentes.
- Activos usados. Quien compra un bien usado puede calcular razonablemente el resto de vida útil probable, siempre que esa vida útil, sumada a la transcurrida con los anteriores propietarios, no sea inferior a la de los bienes nuevos.
- Activos de menor cuantía. Los activos depreciables cuyo valor de adquisición no supera cincuenta UVT pueden depreciarse en el mismo año de su compra, sin consideración a su vida útil, como explicamos en el artículo sobre los activos de menor cuantía.
- Uso intensivo. Cuando el bien se usa diariamente durante dieciséis horas, la alícuota puede aumentarse en un veinticinco por ciento, y proporcionalmente en fracciones superiores, siempre que se demuestre. No aplica a inmuebles.
Y cuando cambian las condiciones del activo, la técnica contable obliga a revisar la estimación: un cambio de uso, un desgaste inesperado o un avance tecnológico pueden modificar la vida útil o el valor residual, y ese ajuste se trata como un cambio en una estimación contable.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué es la vida útil de un activo fijo?
El tiempo durante el cual se espera que el activo funcione y participe en la generación de los ingresos de la empresa. Es el dato que determina la cuota de depreciación de cada periodo.
¿Cuál es la vida útil de un vehículo?
La que estime la empresa según su uso. Para efectos fiscales, la tasa máxima de la flota y equipo de transporte terrestre es del 10% anual, equivalente a diez años.
¿Cuál es la vida útil de la maquinaria y equipo?
Fiscalmente equivale a diez años, porque su tasa máxima es del 10% anual. Contablemente puede ser distinta según el uso real del activo.
¿Cuál es la vida útil de los muebles y enseres y del equipo de oficina?
La tasa máxima de los muebles y enseres es del 10% anual, equivalente a diez años. El equipo de computación y de comunicación tiene una tasa del 20%, equivalente a cinco años.
¿Sigue vigente la vida útil de cinco años para vehículos y computadores?
No. Esa era la del Decreto 3019 de 1989, superada por la tabla del artículo 137 del Estatuto Tributario. Hoy los vehículos equivalen a diez años y los computadores a cinco.
¿La empresa puede fijar una vida útil distinta de la tabla?
Sí, en sus políticas contables, según el uso real del activo. Lo que no puede es deducir una tasa anual superior a la de la tabla.
¿Qué pasa con los activos usados?
Puede calcularse el resto de vida útil probable, siempre que sumada a la transcurrida con los propietarios anteriores no resulte inferior a la de los bienes nuevos.
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En el caso de los paneles solares para una empresa que los instala en su oficina principal, ¿los puede clasificar unos paneles solares dentro de su PPYE? ¿Este se trata como maquinaria y equipo? ¿Es correcto este tratamiento?
Sí, es lo normal que se clasifiquen como propiedad, planta y equipo porque corresponden a un activo fijo.
Si soy una persona natural y rento el vehículo a una empresa durante todo un año, ¿me puedo deducir del impuesto de renta la depreciación de este vehículo?
Sí. Aunque la norma sólo contempla la deducción por depreciación para personas obligadas a llevar contabilidad, la jurisprudencia del Consejo de Estado ha establecido que las personas naturales que no llevan contabilidad pueden deducir la depreciación de los activos que les generaron renta, como sería su caso.
¿Cómo puedo calcular el alquiler por metro cuadrado de una nave industrial que cubre todo un terreno, a partir del costo por metro cuadrado del terreno?
Para calcular el alquiler por metro cuadrado de una nave industrial que cubre todo un terreno, debe considerar varios factores. En primer lugar, determine el costo por metro cuadrado del terreno. Luego, considere los siguientes aspectos:
1. **Costo del Terreno**: Multiplique el costo por metro cuadrado del terreno por la superficie total del mismo para obtener el costo total del terreno.
2. **Costos Adicionales**: Incluya otros costos asociados a la propiedad, como mantenimiento, impuestos y servicios públicos.
3. **Retorno de Inversión**: Defina un porcentaje de retorno sobre la inversión que desee obtener anualmente.
4. **Duración del Alquiler**: Establezca el periodo durante el cual se espera recuperar la inversión y los costos adicionales.
5. **Cálculo Final**: Sume todos los costos (costo total del terreno más costos adicionales) y divídalo por la cantidad de metros cuadrados de la nave industrial para obtener el alquiler por metro cuadrado.
Este cálculo le permitirá establecer un precio justo y competitivo para el alquiler de su nave industrial. Es recomendable también consultar con un experto en bienes raíces o un abogado especializado en derecho inmobiliario para asegurar que todos los aspectos legales y financieros estén debidamente considerados.
¿Cuál sería la tasa de depreciación de un iPad para el uso de una empresa maderera?
Son 5 años porque es un equipo de cómputo sencillo.
Quisiera saber cómo se determina la vida útil equivalente, teniendo en cuenta los porcentajes de la tasa de depreciación anual.
La vida útil equivalente de un activo se determina a partir de la tasa de depreciación anual que se aplica a dicho activo. En Colombia, la normativa contable establece diferentes métodos para calcular la depreciación, siendo los más comunes el método lineal y el método de unidades producidas.
Para calcular la vida útil equivalente utilizando la tasa de depreciación anual, usted debe seguir estos pasos:
1. **Identificación del activo**: Determine el tipo de activo y su costo inicial.
2. **Tasa de depreciación**: Establezca la tasa de depreciación anual aplicable al activo, que puede estar determinada por normativas fiscales o políticas internas.
3. **Cálculo de la vida útil**: La vida útil se puede calcular dividiendo 100% entre la tasa de depreciación anual. Por ejemplo, si la tasa es del 20%, la vida útil sería 100% / 20% = 5 años.
Es importante tener en cuenta que esta es una simplificación y que otros factores como el uso del activo, condiciones del mercado y normativas específicas pueden influir en el cálculo final. Además, se recomienda consultar con un contador o experto en normas contables para obtener una evaluación precisa según las circunstancias particulares del activo en cuestión.