Métodos de depreciación

Por 29 agosto, 2019

Para el cálculo de la depreciación se pueden utilizar diferentes métodos como la línea recta, la reducción de saldos, la suma de los dígitos y método de unidades de producción entre otros, algunos de los cuales detallaremos en esta nota.

Depreciación en línea recta.

metodo-depreciacion

La depreciación en línea recta es uno de los métodos de depreciación más utilizados, principalmente por su sencillez y facilidad de implementación, pues sólo requiere de una simple operación aritmética.

La depreciación en línea recta supone una depreciación constante, una alícuota periódica de depreciación invariable en función de la vida útil del activo objeto de depreciación.

En este método de depreciación se supone que el activo sufre un desgaste constante con el paso del tiempo, lo que no siempre se ajusta a la realidad, toda vez que hay activos que en la medida en que se utilizan, el nivel de desgaste se incrementa, es creciente.

Ejemplo depreciación por línea recta.

El cálculo de la depreciación mediante el procedimiento de línea recta es el siguiente:

Valor del activo  120.000.000
Vida útil del activo  5 años
Depreciación anual  120.000.000/5 = 24.000.000
Depreciación mensual  120.000.000/60 = 2.000.000

Si la empresa maneja cuota de salvamento, esta se detrae del valor del activo y la diferencia es la que se deprecia.

Ejemplo:

Supongamos que para el activo arriba señalado se fija una cuota de salvamento del 20%. En este caso, a los 120 millones se le saca el 20%, esto es 24 millones y a los restantes 96 millones se le aplica la respectiva operación aritmética.

Esto hará que el valor de la alícuota de depreciación sea menor ya que la base de depreciación es menor, pero en contra no todo el valor del activo se va al gasto, puesto que queda un remanente como activo, lo que para efectos fiscales, la cuota de salvamento quizás no sea la mejor opción, pues se tienen una menor deducción lo que redunda en un mayor impuesto a pagar.

Método de la suma de los dígitos del año

Este es un método de depreciación acelerada que busca determinar una mayor alícuota de depreciación en los primeros años de vida útil del activo.

Este método parte del supuesto que durante los primeros años el activo sufre un mayor desgaste y por tanto se reconoce una mayor alícuota de depreciación.

La fórmula que se aplica es: (Vida útil/suma dígitos)*Valor activo

Donde se tiene que:

Suma de los dígitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida útil del activo.

Ahora determinemos el factor.

Suponiendo el mismo ejemplo del vehículo tendremos:

(5(5+1)/2
(5*6)/2 = 15

Luego,

5/15 = 0,3333

Es decir que para el primer año, la depreciación será igual al 33.333% del valor del activo. (30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000)

Para el segundo año:

4/15 = 0,2666

Luego, para el segundo año la depreciación corresponde al 26.666% del valor del activo (30.000.000 * 26,666% = 8.000.000)

Para el tercer año:

3/15 = 0,2

Quiere decir entonces que la depreciación para el tercer año corresponderá al 20 del valor del activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000)

Y así sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida útil restante entre el factor inicialmente calculado.

Método de depreciación por unidades de producción.

Este método es muy similar al de la línea recta en cuanto se distribuye la depreciación de forma equitativa en cada uno de los periodos.

Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor del activo por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil. Luego, en cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad.

Ejemplo: Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida útil 20.000 unidades.

Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le carga un costo por depreciación de $500

Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000 unidades, tenemos que la depreciación por el primer periodo es de: 2.000 * 500 = 1.000.000, y así con cada periodo.

Método de depreciación por reducción de saldos.

Este es otro método que permite la depreciación acelerada. Para su implementación, exige necesariamente la utilización de un valor de salvamento o valor residual, de lo contrario en el primer año se depreciaría el 100% del activo, por lo que perdería validez este método.

Valor residual de los activos

La fórmula a utilizar es la siguiente:

Tasa de depreciación = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/n

Donde n es el la vida útil del activo.

Como se puede ver, lo primero que se debe hacer es determinar la tasa de depreciación, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo sin depreciar

Continuando con el ejemplo del vehículo (suponiendo un valor de salvamento del 10% del valor del vehículo) tendremos:

1- ( 3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904

Una vez determinada la tasa de depreciación se aplica al valor el activo sin depreciar, que para el primer periodo es de 30.000.000

Entonces 30.000.000 x 0,36904 = 11.071.279,67

Para el segundo periodo, el valor sin depreciar es de (30.000.000-11.071.279,67) = 18.928.720,33, por lo que la depreciación para este segundo periodo será de:

18.928.720,33 x 0,36904 = 6.985.505,22

Así sucesivamente hasta el último año de vida útil

Ejemplos de depreciación en Excel

Para ilustrar mejor estos conceptos hemos preparado un pequeño ejemplo en Excel para calcular algunos de los métodos de depreciación aquí expuestos.

Descargar ejemplos de métodos de depreciación en Excel.

El archivo está formulado para hacer los cálculos automáticos y poder hacer seguimiento a la forma como se hacen los cálculos.

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Déjenos su opinión

9 Opiniones
  1. Nicolas Gomez Dice:

    Hola…
    ¿se puede hacer una depreciación de un activo fijo, por el metodo de suma de dígitos mensualmente?

    Responder
  2. Sindy Ruiz Dice:

    Buenas Tardes, los enceres que vida útil tienen?, ya que allí solo mencionan muebles. Gracias

    Responder
    • Raquel Patiño Dice:

      Buen día Sindy Ruiz, los enseres están en la misma categoría de enseres es mas la cuenta se llama muebles y enseres.

      Responder
  3. GATITA Dice:

    3. a comercializadora López Ltda. necesita saber sobre cuál es el total del costo fijo de un producto” finigraf” la información que se tiene es esta:

    • un funcionario con un salario mensual de $800000
    • los equipos tiene un valor de $50.000.000,
    • muebles y enseres que cuestan $10.000.000, también con vida útil de 10 años

    ES DEPRECIACIÓN POR LINEA RECTA

    Responder
  4. Quiero Saber Dice:

    Hola, me gustaria saber, si despues de haber llevado la depreciacion acumulada al gasto, en el siguiente periodo debo depereciar el producto con la misma cuota de depreciacion anual que venia trabajando en base al valor inicial del producto, o debo recalculaar la cuota en base al nuevo valor que tiene el activo ejemplo:

    Año1 Muebles y Enseres =10.000.000 – Depreciacion Acumulada=(10.000.000/10)= 1.000.000

    Si llevo la depreciacion al gasto el valor de mi activo queda en= 9.000.000 entonces para el año dos la depreciacion queda asi?=

    Año2 Muebles y Enseres =9.000.000 – Depreciacion Acumulada=(10.000.000/10)= 1.000.000, quedandome Muebles y Enseres =8.000.000

    O Asi?=

    Año2 Muebles y Enseres =9.000.000 – Depreciacion Acumulada=(9.000.000/10)= 900.000, quedandome Muebles y Enseres =8.100.000

    o Asi?=

    Año2 Muebles y Enseres =9.000.000 – Depreciacion Acumulada=(9.000.000/9)= 1.000.000, quedandome Muebles y Enseres =8.000.000

    Responder
  5. Daniela Dice:

    Hola tengo una duda.

    Compré una máquina con la cual solo produzco ordenes especiales osea las ventas de la empresa son caprichosas, ya que solo produzco cuando me hacen pedidos. Sé que su vida útil es de 10 años.
    ¿ Qué método debo usar para la Depreciación ?

    Responder
    • luisa Dice:

      Método de unidades de producción

      Responder
  6. ELDA OMAYRA RAMOS SILVA Dice:

    En caso desearíamos reducir el impuesto a la renta a pagar a la SUNAT, ¿qué método
    de depreciación

    Responder
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