Calculadora de depreciación de activos fijos

Esta calculadora genera la tabla de depreciación de un activo fijo por cinco métodos: línea recta, suma de los dígitos del año, reducción de saldos, doble saldo decreciente y unidades de producción u horas de uso. Agrupa la depreciación por año calendario desde el mes en que el activo empieza a usarse, la compara con las tasas máximas fiscales del artículo 137 del Estatuto Tributario y permite descargarla en Excel. ¿Cuánto debe depreciar cada año?

Cómo usar la calculadora.

La calculadora pide los datos que definen la depreciación de cualquier activo:

• Método. El que la empresa haya definido en su política contable. Si tiene dudas sobre cuál le conviene, cada uno se explica en el artículo sobre los métodos de depreciación.
• Costo del activo. El precio de compra más los costos necesarios para dejarlo en condiciones de uso, como el transporte, la instalación y los impuestos que no se pueden descontar.
• Valor residual. Lo que se espera recibir por el activo al final de su vida útil. Puede ser cero, salvo en la reducción de saldos, que lo necesita. Se explica en el artículo sobre el valor residual.
• Vida útil. El número de años durante los cuales la empresa espera usar el activo, como explicamos en el artículo sobre la vida útil de los activos fijos.
• Mes de inicio. El mes en que el activo queda disponible para su uso, que es cuando empieza a depreciarse.
• Límite fiscal. El tipo de activo, para comparar la depreciación contable con la tasa máxima que acepta la ley.

En el método de unidades de producción, la calculadora pide además la capacidad total del activo y las unidades u horas de cada año.

Qué muestra el resultado.

Además de la base depreciable y la cuota del primer año, el resultado incluye:

• La tabla por año de vida útil, con la depreciación, la acumulada y el valor en libros de cada año.
• La tabla por año calendario, que es la que sirve para el cierre contable y la declaración de renta, porque un activo que empieza a depreciarse en julio solo tiene seis meses de depreciación ese año.
• La tabla mensual, con el valor de cada asiento.
• La comparación de los métodos, con un gráfico que muestra cómo cada uno reparte la misma base en el tiempo.
• La comparación fiscal, cuando se elige el tipo de activo.

El archivo de Excel trae el resumen, la tabla mensual y la comparación de métodos en hojas separadas.

Ejemplos.

Los siguientes casos muestran la tabla por año calendario y la comparación con el límite fiscal.

Vehículo depreciado en línea recta desde julio.

Supongamos un vehículo de $90.000.000, sin valor residual, con vida útil de 10 años, que empieza a usarse en julio. La depreciación anual es de $9.000.000, es decir, $750.000 al mes. En el primer año calendario solo hay seis meses de depreciación:

La vida útil de 10 años termina en junio del undécimo año calendario. La tasa anual es del 10 %, igual a la máxima fiscal para la flota y el equipo de transporte terrestre, de modo que toda la depreciación es deducible en el año en que se registra.

Computador depreciado más rápido de lo que acepta la ley.

Supongamos un equipo de cómputo de $6.000.000 que la empresa deprecia en línea recta a 3 años, desde enero. Contablemente deprecia $2.000.000 por año, pero la tasa máxima fiscal del equipo de computación es del 20 %, es decir, $1.200.000 por año:

La diferencia no se pierde: se deduce en los años siguientes, cuando el activo ya está depreciado contablemente, hasta completar la base. Es la diferencia temporaria que hay que controlar entre la contabilidad y la declaración.

Tasas máximas fiscales.

El artículo 134 del Estatuto Tributario acepta cualquier método reconocido por la técnica contable, pero el artículo 137 limita la tasa de depreciación deducible por año. Estas son las tasas que aplica la calculadora:

Los requisitos de la deducción se explican en el artículo sobre la deducción por depreciación de activos. Si el costo del activo no supera 50 UVT, fiscalmente puede depreciarse en el mismo año en que se adquiere, como explicamos en el artículo sobre los activos de menor cuantía; la calculadora lo advierte cuando es el caso.

El registro contable.

La depreciación de cada mes se registra con un débito a la cuenta de gasto y un crédito a la depreciación acumulada, que se presenta restando del activo:

Las cuentas corresponden al PUC del Decreto 2650 de 1993; las empresas que aplican normas internacionales usan las de su propio catálogo. La calculadora muestra el valor del asiento del primer mes.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.