Vida útil de los activos fijos o depreciables

La vida útil de los activos de la empresa, como el caso de los activos fijos y cualquier otro activo susceptible de ser depreciado, es utilizada para calcular la alícuota depreciación anual, y en Colombia esa vida útil está regulada por la norma fiscal que se impone a la técnica contable.

¿Qué es la vida útil de un activo?

vida-util

La vida útil es el tiempo durante el cual se espera que un activo funciona y participe en la generación de los ingresos o renta de la empresa.

Todo activo es susceptible de sufrir desgaste por el uso que se haga de él, de modo que al pasar el tiempo ese activo termina siendo inservible siendo incapaz de generar beneficio para la empresa.

El valor o costo del activo se debe amortizar en la medida en que se va desgastando, y para determinar en qué porcentaje se desgasta o se deprecia periódicamente, se determina la vida útil probable fijada en años, o en algunos casos en unidades de producción, o en horas de trabajo, etc., pero en nuestro país se fija por lo general según el tiempo transcurrido.

Vida útil y tasa de depreciación anual.

Hoy la norma no habla de vida útil como tal sino de la tasa anual de depreciación que viene a ser el resultado de dividir el 100% del activo por su vida útil.

La tasa de depreciación anual está limitada por el artículo 137 del estatuto tributario, que en primer lugar la remite a lo que disponga la técnica contable.

En consecuencia, la vida útil será la que se señale en las políticas contables de la empresa que por supuesto debe ajustarse a lo que dispongan los estándares de contabilidad, pero la tasa así determinada no puede exceder los límites que señala la norma fiscal.

Vida útil para efectos fiscales.

El artículo 137 del estatuto tributario señala que mientras se expide el reglamento, lo que aún no ha sucedido, se aplicarán los límites en la tabla allí contenida.

Esta tabla fija una tasa máxima de depreciación anual, que viene a equivaler a la vida útil del activo pero expresado de otra forma.

Para ilustrar esa vida útil hemos agregado una tercera columna a dicha tabal en la que se visualiza la vida útil equivalente en años:

ActivoTasa de depreciación anual Vida útil equivalente
Construcciones y edificaciones2,22%45 años
Acueducto, planta y redes2,50%40 años
Vías de comunicación2,50%40 años
Flota y equipo aéreo3,33%30 años
Flota y equipo férreo5,00%20 años
Flota y equipo fluvial6,67%15 años
Armamento y equipo de vigilancia10,00%10 años
Equipo eléctrico10,00%10 años
Flota y equipo de transporte terrestre10,00%10 años
Maquinaria, equipos10,00%10 años
Muebles y enseres10,00%10 años
Equipo médico científico12,50% 8 años
Envases, empaques y herramientas20,00% 5 años
Equipo de computación20,00% 5 años
Redes de procesamiento de datos20,00% 5 años
Equipo de comunicación20,00% 5 años

Por ejemplo, para el caso de la flota y equipo de transporte la tasa máxima de depreciación anual es del 10%, lo que equivale a una vida útil de 10 años, puesto que 100%/10 años nos arroja 10% anual.

Vida útil en el marco legal anterior.

Recordemos que la vida útil establecida en el decreto 3019 de 1989 compilado por el decreto 1625 de 2016, contemplaba lo siguiente:

ActivoVida útil
Vehículos y computadores 5 años.
Maquinaria y equipo 10 años
Edificaciones y construcciones 20 años.

La norma antigua consideraba sólo tres grupos de activos, en cambio la ley ahora considera 16 grupos, y la vida útil de algunos activos se incrementó considerablemente.

Es el caso que la vida útil de los equipos de transporte cambió con respecto al reglamento antiguo, que establecía una vida útil de 5 años lo que permitía depreciar a una tasa del 20% anual.

Recomendados.

Compártalo en Facebook Compártalo en Twitter

Déjenos su opinión

4 Opiniones
  1. MAGALY Dice:

    ME PARECE ESTUPENDO

    Responder
  2. ERNESTO BURGOS LOPEZ Dice:

    EXCELENTE LA INFORMACIÓN, MUY CLARA

    Responder
  3. JORGE VASQUEZ REATEGUI Dice:

    MUY BUENA SE LE AGRADECE

    Responder
  4. José Durán Dice:

    Tenemos un Edificio tipo auditorio el cual se alquila en forma ocasional y requiero determinar el costo por hora de dicho activo, esto para fijar un costo de alquiler por evento u hora.
    Está disponible lo 12 meses, 20 días hábiles por mes y 8 horas hábiles por día.

    Pregunta: Como determino el costo por hora en el caso de la Depreciación y los Seguros de daños; Seguros de responsabilidad civil (accidentes laborales o de personas que están dentro del inmueble).

    Asimismo, será correcto por ejemplo determinar los costos laborales de los funcionarios del auditorio, dividiendo los salarios anuales entre 12 meses/20 días hábiles/8horas hábiles. O bien: 12 meses/360días/24 horas.

    No soy Contador de Costos, y no he logrado localizar información específica al respecto. Si mi pueden colaborar con alguna idea o recomendación, lo aqradecería.

    Atte José Durán

    Responder
En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo con respeto, sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.