Los activos diferidos deben ser amortizados en la medida en que se van utilizando, en la medida en que se van gastando o consumiendo.
Definición de activo diferido.
Los activos diferidos son bienes y servicios que se han pagado por anticipado y aún no se han consumido o utilizados.
El activo diferido debe tener la capacidad de generar beneficios futuros para la empresa, y en la medida en que genera esos beneficios, estos son consumidos.
Los activos diferidos son gastos que aún no se han consumido y, por lo tanto, están presentes dentro del patrimonio de la empresa, y no afectan la situación financiera de la empresa hasta tanto se consuman, lo que implica precisamente la amortización.
En qué consiste la amortización de activos diferidos.
Cuando un gasto pagado por anticipado se trata como activo diferido, es decir, no se lleva al gasto, sino que se deja en el activo, en la medida en que la empresa lo va consumiendo, se va llevando al gasto, proceso que se conoce como amortización.
Por ejemplo, si la empresa en octubre de 2022 pagó anticipadamente 12 meses de arriendo, es decir, hasta noviembre de 2023, no lleva al gasto la totalidad del pago en el 2022, sino lo que corresponda a los meses del 2022.
Así, cada mes que transcurra saca el arriendo correspondiente del activo y lo lleva al gasto.
Esto va generando una amortización acumulada hasta que la totalidad del activo se amortice o se gaste.
No existe un método único a seguir para amortizar los activos diferidos, de suerte que en algunos casos se podrá utilizar un método de línea recta, en otros un método de saldos decrecientes, o simplemente según se vaya consumiendo el activo diferido.
Por ejemplo, el arrendamiento se amortizará según lo que se pague cada mes. La papelería se amortizará según lo que se consuma cada mes; por lo tanto, no habrá un patrón definido a seguir, aunque se puede implementar uno.
En la amortización de activos fijos, la empresa tiene mucha flexibilidad para elegir el periodo de amortización y la forma de calcularla, contrario a lo que sucede en la depreciación de activos fijos.
La amortización que se vaya calculando cada mes se debe reconocer como un gasto al tiempo que se disminuye el saldo del activo diferido objeto de amortización.
Contabilización de la amortización de activos diferidos.
La amortización de los activos diferidos supone, naturalmente, la disminución del activo diferido, al tiempo que se debe reconocer el gasto correspondiente.
Así las cosas, se utilizará un débito a la cuenta de gastos correspondiente y un crédito a la cuenta de amortización de activos diferidos, cuando esta exista.
Supongamos que la empresa ha comprado papelería para 5 meses por valor de $5.000.000, y que cada mes se amortizará la quinta parte de dicho valor, es decir, la suma de $1.000.000.
El registro inicial de la compra sería:
| Cuenta | Débito | Crédito |
| 171020 | 5.000.000 | |
| 111005 | 5.000.000 |
Pasado el primer mes, amortizamos el valor de $1.000.000 y el registro contable sería:
| Cuenta | Débito | Crédito |
| 516515 | 1.000.000 | |
| 171020 | 1.000.000 |
Aquí se presenta una situación aparentemente errónea, por cuanto la amortización se debería llevar a una cuenta de amortización acumulada, lo que el plan único de cuentas para comerciantes no permite en este tipo de gastos.
En efecto, la cuenta 1798 (Amortización acumulada) solo es permitida para amortizar los costos de exploración (1715) y costos de explotación y desarrollo (1720), de suerte que no hay una cuenta para la amortización acumulada correspondiente a los gastos pagados por anticipado (1705) y cargos diferidos (1710).
Así las cosas, la amortización de la cuenta 1705 y 1710 debe realizarse acreditando directamente la cuenta respectiva, lo que parece equivocado.
Igual pasa con el gasto. Allí solo hay una cuenta de amortización para los cargos diferidos (1710), no para los gastos pagados por anticipado (1705) ni para los costos de exploración (1715), y tampoco para los costos de exploración y desarrollo (1720).
Allí evidentemente hay inconsistencias, pero ese es el plan de cuentas con el que contamos y al que tenemos que ajustarnos.
Costos y gastos diferidos.
Los costos y gastos diferidos son los gastos pagados por anticipado y que, al no haberse consumido o usado, se contabilizan dentro del activo; es decir, son los mismos activos diferidos.
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Todo el tema de la amortización de activos diferidos o pagados por anticipado para consumir en periodos posteriores no menciona las reglas de la contabilidad de la información financiera. Se refieren solo a los pagados por anticipado, y no mencionan a cuántos años (10 años) se debe amortizar los gastos de los activos diferidos pagados por anticipado. Además…
Si firmas un contrato por un activo intangible relativo a activos diferidos registrados con un contrato aún no pagado, pero reconocido como pasivo, ¿cuándo inicias a amortizarlo? Si aún no lo pagas, pero ya lo estás utilizando y además firmaste un contrato de obligación de pago y reconocimiento del pasivo, y lo registras como tal en una cuenta por pagar… Si aún no lo has pagado, sino hasta dentro de 5 años posteriores, pero ya usaste ese activo intangible, ¿cómo debo proceder si lo voy a pagar dentro de 5 años posteriores a la firma de la obligación de pago?
Por favor, ¿me podrían compartir su explicación? Gracias. Pueden escribirme al correo sergiocontador2009@hotmail.com.
En el contexto de la normativa contable colombiana, específicamente bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), la amortización de activos diferidos o pagados por anticipado se debe realizar en función del periodo durante el cual se espera obtener beneficios económicos futuros de dichos activos.
1. **Amortización de Activos Diferidos**: Los gastos pagados por anticipado se deben amortizar a medida que se consume el beneficio económico asociado. No existe un plazo fijo como 10 años para todos los casos; la duración dependerá del tipo de activo y su vida útil estimada. Por lo general, se recomienda revisar las políticas contables adoptadas por la entidad para determinar el periodo adecuado.
2. **Activo Intangible y Reconocimiento del Pasivo**: En relación con su pregunta sobre el activo intangible que ya está en uso pero cuyo pago se realizará en 5 años, usted debe comenzar a amortizar dicho activo desde el momento en que comienza a utilizarlo, independientemente de si ha realizado o no el pago. Esto es porque la amortización refleja el consumo del activo y no está condicionada al desembolso efectivo.
3. **Registro Contable**: Al firmar un contrato y reconocer una obligación de pago (pasivo), debe registrar tanto el activo intangible como la cuenta por pagar correspondiente. La contabilización sería:
– Reconocimiento del activo intangible en su valor razonable.
– Registro simultáneo del pasivo correspondiente a la obligación de pago.
4. **Amortización**: La amortización del activo intangible debe realizarse conforme a su vida útil estimada desde que empieza a ser utilizado, independientemente de cuándo se realice el pago.
Es recomendable consultar con un contador público o un especialista en normas contables para asegurar que los registros y procedimientos cumplan con las normativas vigentes y las políticas internas de su entidad.