Calculadora de punto de equilibrio en unidades y en pesos

El punto de equilibrio es el nivel de ventas en el que la empresa cubre sus costos fijos y variables sin ganar ni perder. Esta calculadora lo obtiene en unidades y en pesos para un producto, para varios productos con distinta participación en las ventas o solo con las cifras del estado de resultados, y además calcula cuánto vender para lograr una utilidad, el margen de seguridad y el efecto de un cambio en precios o costos. ¿Cuánto debe vender su negocio para no perder?

Cómo usar la calculadora.

Lo primero es elegir el tipo de cálculo según la información disponible:

• Un producto o servicio. Pide el precio de venta y el costo variable de cada unidad. Da el punto de equilibrio en unidades y en pesos.
• Varios productos. Pide el precio, el costo variable y la participación de cada producto, en unidades vendidas o en pesos. Da el punto de equilibrio total y cuánto vender de cada producto.
• Solo en pesos. Pide el porcentaje que representan los costos variables sobre las ventas. Sirve para un comercio con cientos de referencias o para analizar el estado de resultados de la empresa.

En todos los casos se ingresan los costos y gastos fijos del periodo, mensuales o anuales. En la sección opcional puede agregar la utilidad que desea obtener, antes o después del impuesto de renta, y las ventas actuales.

Qué datos ingresar.

Los precios y los costos van sin IVA, porque el IVA que se cobra no es ingreso de la empresa sino un valor que se recauda para el Estado. Los costos se separan así:

• Costos y gastos fijos: los que se pagan aunque no haya ventas, como el arriendo, la nómina administrativa con sus prestaciones y aportes, los servicios, los seguros y la depreciación. Los explicamos en el artículo sobre los costos fijos.
• Costo variable por unidad: lo que cuesta cada unidad adicional, como la materia prima, el empaque, las comisiones por venta o el flete. Lo explicamos en el artículo sobre el costo variable.

Cuando un costo tiene una parte fija y otra variable, como un servicio público con cargo fijo, cada parte se lleva a su grupo.

Qué muestra el resultado.

Además del punto de equilibrio y su comprobación con un estado de resultados en el que la utilidad es cero, el resultado incluye el gráfico de ingresos y costos, la tabla de sensibilidad y la descarga en Excel con fórmulas. Veamos los indicadores adicionales con el ejemplo de las bufandas del artículo sobre el punto de equilibrio: costos fijos de $20.000.000 al mes, precio de $60.000 y costo variable de $40.000, con un punto de equilibrio de 1.000 bufandas.

Ventas para una utilidad deseada.

Para obtener una utilidad, se suma a los costos fijos y se divide entre el margen de contribución. Si la utilidad deseada es después de impuestos, primero se convierte en utilidad antes de impuestos dividiéndola entre (1 − tarifa).

Supongamos que la empresa, una sociedad, quiere una utilidad después de impuestos de $6.500.000 al mes. Con la tarifa general del 35 % del artículo 240 del Estatuto Tributario:

• Utilidad antes de impuestos: 6.500.000 ÷ (1 − 0,35) = $10.000.000.
• Unidades: (20.000.000 + 10.000.000) ÷ 20.000 = 500 bufandas.
• Ventas: 1.500 × 60.000 = $90.000.000.

Para una persona natural la tarifa es progresiva, por lo que el porcentaje que se ingrese es una aproximación.

Margen de seguridad.

Es cuánto pueden caer las ventas actuales antes de llegar al punto de equilibrio. Si la empresa vende 1.300 bufandas, $78.000.000, el margen de seguridad es (78.000.000 − 60.000.000) ÷ 78.000.000 = 23,1 %: las ventas pueden caer hasta ese porcentaje sin generar pérdida.

Grado de apalancamiento operativo.

Mide cuánto cambia la utilidad operacional cuando cambian las ventas, y se calcula dividiendo el margen de contribución total entre la utilidad operacional. Con 1.300 bufandas, el margen de contribución es de $26.000.000 y la utilidad de $6.000.000, de modo que el apalancamiento es 26.000.000 ÷ 6.000.000 = 4,33.

Esto significa que si las ventas suben un 10 %, la utilidad sube un 43,3 %, y si bajan un 10 %, la utilidad cae en la misma proporción. Cuanto más cerca está la empresa de su punto de equilibrio, mayor es el apalancamiento y más sensible es su utilidad a las ventas.

Análisis de sensibilidad.

La tabla muestra el nuevo punto de equilibrio si el precio, el costo variable o los costos fijos suben o bajan un 10 %. En el ejemplo, bajar el precio un 10 % lleva el equilibrio de 1.000 a 1.429 bufandas, un 42,9 % más, mientras que subir los costos fijos un 10 % lo lleva solo a 1.100. Por eso una rebaja de precio debe evaluarse con cuidado: reduce el margen de cada unidad y obliga a vender mucho más.

Punto de equilibrio con varios productos.

Cuando la empresa vende varios productos con márgenes distintos, el punto de equilibrio depende de la mezcla de ventas, es decir, de la proporción en que se vende cada uno. La calculadora pondera el margen de contribución de cada producto por su participación.

Supongamos que la fábrica de bufandas también vende gorros y guantes, con los mismos costos fijos de $20.000.000 y esta mezcla en unidades:

El cálculo se hace paso a paso:

• Margen ponderado por unidad: 20.000 × 50 % + 12.000 × 30 % + 10.000 × 20 % = $15.600.
• Punto de equilibrio: 20.000.000 ÷ 15.600 = 282 unidades en total.
• Por producto: 641 bufandas, 385 gorros y 257 guantes, redondeando hacia arriba.
• En ventas: $56.410.256.

Si la mezcla se inclina hacia los productos de mayor margen, el punto de equilibrio baja; si se inclina hacia los de menor margen, sube. Cuando la participación se conoce en pesos y no en unidades, se elige esa opción y la calculadora pondera el margen porcentual de cada producto.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.