Contabilización del Iva teórico

Nos consultan nuestros lectores sobre la contabilización del Iva teórico, ese Iva que realmente no se genera pero que es creado mediante una ficción legal.

Luego de la ley 1819 de 2016 el Iva teórico en las operaciones con responsables del régimen simplificado desapareció, de suerte que sólo queda vigente el relacionado con el retiro del inventario de mercancías gravadas para uso o consumo de la empresa.

Ccuando la empresa retira bienes gravados del inventario para su uso o consumo, aunque no hay venta y no se cobra Iva se debe en todo caso generar Iva (artículo 421 del estatuto tributario) sobre el valor comercial de la mercancía retirada (artículo 463 del estatuto tributario).

Supongamos entonces que la empresa para su consumo retira de su inventario un producto cuyo valor comercial es de $200.000 y su costo de 180.000, y está gravado a la tarifa general del 19%. En este caso se debe generar un Iva de $32.000 y la contabilización sería:

Cuenta Debito Crédito
2408 38.000
1435 180.000
51XX 218.000

En este caso no se ha contabilizado un costo de venta porque no ha habido una venta. Es un simple retiro del inventario y  de allí que se acredita directamente la cuenta 1435 por el valor del costo del producto. Diferente es que para calcular el Iva teórico se tome un valor superior por mandato legal, que es el comercial.

No se contabiliza un Iva descontable ya que ese Iva debió ser contabilizado cuando se compró el producto retirado y muy probablemente ya fue descontado en la declaración de Iva del periodo en que se adquirió.

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