Declaración del impuesto a las ventas (Iva)

La declaración del impuesto a las ventas o declaración de Iva, es una declaración tributaria que deben presentar por las personas naturales y jurídicas responsables del Iva.

¿Quién están obligados a presentar la declaración de Iva?

declaracion-iva

Como lo señalamos al inicio, la declaración de Iva debe ser presentada por toda persona natural o jurídica que sea responsable del impuesto a las ventas, que antiguamente se conocían como régimen común.

Responsables y no responsables del Iva (2020)

La obligación de presentar la declaración de Iva está consagrada en el artículo 601 del estatuto tributario, que en su primer inciso señala:

«Deberán presentar declaración y pago del impuesto sobre las ventas, según lo dispuesto en el artículo 600 de este Estatuto, los responsables de este impuesto, incluidos los exportadores.»

Si el contribuyente está inscrito como responsable del Iva, debe presentar la declaración, excepto cuando se den las condiciones para que no haya obligación de presentarla, como pasa a explicarse.

Casos en que no se debe presentar la declaración de Iva

El mismo artículo 601 del estatuto tributario dispone que no hay obligación de presentar la declaración de Iva, cuando no se es responsable del Iva, que anteriormente correspondía al régimen simplificado.

Tampoco se debe presentar la declaración de Iva en ceros, como se explica en el siguiente artículo:

Declaración del impuesto a las ventas (Iva)

Si en un periodo gravable el contribuyente no realizó operaciones, es decir, no realizó ventas sometidas al impuesto a las ventas, ni realizó compras con derecho a impuestos descontables, ni se hicieron devoluciones o rescisiones de compras o ventas, no hay lugar a presentar la declaración de Iva.

Periodo gravable para efectos de la declaración del Iva.

Las declaraciones de Iva se realizan según el periodo fiscal o periodo gravable del impuesto a las ventas, que tiene dos periodos:

  • Periodo bimestral
  • Periodo cuatrimestral

Declaración de Iva bimestral.

El periodo bimestral aplica para los contribuyentes o responsables que sean grades contribuyentes, y para las personas naturales o jurídicas que a 31 de enero del año anterior tuvieren ingresos brutos anuales iguales o superiores a 92.000 Uvt.

Valor histórico del Uvt

El periodo bimestral también aplica para las personas o empresas responsables que comercialicen o produzcan bienes exentos del impuesto a las ventas, sin importar el monto de los ingresos, según se interpreta del numeral 1 del artículo 600 del estatuto tributario:

«Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto.»

Existen 6 periodos bimestrales de Iva:

  1. Enero – Febrero
  2. Marzo – Abril
  3. Mayo – Junio
  4. Julio – Agosto
  5. Septiembre – Octubre
  6. Noviembre – Diciembre.

Significa que cada dos meses se debe presentar la declaración de Iva, en las fechas que fije el gobierno, para el mes siguiente el bimestre a declarar.

Declaración de Iva cuatrimestral.

El periodo cuatrimestral de Iva aplica para las personas naturales o jurídicas responsables del régimen común que, en el año anterior, a 31 de diciembre hubieren tenido ingresos menores a 92.000 Uvt.

Naturalmente que si el responsable tiene ingresos inferiores a 92.000 Uvt, pero produce o comercializa productos exentos de Iva o es gran contribuyente (esto último es improbable), su periodo gravable será bimestral en virtud a lo dispuesto por el numeral 1 del artículo 600 del estatuto tributario.

Hay tres periodos cuatrimestrales:

  1. Enero – Abril
  2. Mayo – Agosto
  3. Septiembre diciembre.

Cada cuatro meses se declara el Iva, y la presentación de la declaración se hace en el mes siguiente al cuatrimestre; ejemplo, la declaración del primer cuatrimestre (enero - abril), se presente en el mes de mayo. La del tercer cuatrimestre (septiembre – diciembre), se presente en enero del siguiente año.

Periodo fiscal o gravable cuando se inician actividades

Como la norma dispuso que para definir el periodo fiscal o gravable de un responsable se toman como referencia los ingresos del año anterior, las empresas nuevas no tienen cómo determinar el periodo gravable ante la ausencia de un año anterior, por lo que el inciso segundo del parágrafo único del artículo 600 del estatuto tributario dispuso que:

«Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo.»

Como se observa, la norma remite al numeral primero del artículo 600 del estatuto tributario, y este es el que trata del periodo bimestral, por lo que todo responsable que inicia una actividad, su periodo gravable será bimestral hasta que cumpla los requisitos para cambiar de periodo.

¿La declaración de Iva se puede presentar sin pago?

Sí. La declaración de Iva se puede presentar sin pago, teniendo en cuenta lo que se explica en el siguiente artículo:

Al presentar la declaración de Iva sin pago se generan intereses moratorios hasta tanto se haga el pago.

¿Qué sucede si presento la declaración luego de vencido el plazo para declarar?

Si presenta la declaración de Iva luego de vencido el plazo fijado por el gobierno, debe liquidar la sanción por extemporaneidad, en función de los meses o fracción de mes que dure la extemporaneidad.

Sanción por extemporaneidad

Igualmente tendrá que pagar intereses moratorios entre el día siguiente al vencimiento para declarar, y la fecha en que efectivamente pague el impuesto liquidado en la declaración.

¿La declaración de Iva debe estar firmada por contador público o por revisor fiscal?

En algunos casos la declaración de Iva debe estar firmada por contador público o por revisor fiscal, en la medida en que se cumpla con lo dispuesto por el artículo 602 del estatuto tributario.

Declaraciones de Iva que deben ser firmadas por un revisor fiscal

La declaración de Iva debe estar firmada por un revisor fiscal, cuando el responsable esté obligado a llevar contabilidad, y además que esté obligado a tener revisor fiscal ya sea por disposición el código de comercio, por tope de ingresos o patrimonio, o por norma especial.

Obligados a tener revisor fiscal

Declaraciones de Iva que deben ser firmadas por contador público

Los responsables del impuesto a las ventas que estén obligados a llevar contabilidad, deben tener la firma del contador público cuando el patrimonio bruto del año anterior o los ingresos brutos del año anterior sean superiores a 100.000 Uvt.

Igualmente, la declaración de Iva debe ser firmada por un contador público cuando en ella se determina un saldo a favor sin importar el monto de los ingresos o del patrimonio.

Firmeza de la declaración de Iva

Una vez se presenta la declaración de Iva, la Dian tiene la facultad de revisar y si fuere el caso, de modificar la declaración presentada por el contribuyente, facultad que fenece cuando la declaración adquiere firmeza.

La declaración de Iva queda en firme a los tres años contados desde la fecha de vencimiento para declarar, o desde que se presente si se ha presentado de forma extemporánea.

Firmeza de las declaraciones tributarias

No obstante, la firmeza de la declaración de Iva está «amarrada» a la firmeza de la declaración de renta del año respectivo, de modo que la declaración de Iva queda en firme una vez la declaración de renta del mismo año quede en firme.

Por ejemplo, la firmeza de la declaración del primer bimestre del 2018 sólo quedará en firme cuando la declaración de renta del 2018 que se presenta en el 2019 quede en firme, es decir, en el 2022.

Conceptos que se deben incluir en la declaración de Iva.

En la declaración de Iva se deben incluir todas las ventas, gravadas, no gravadas y excluidas. Al igual que todas las compras, incluso si no son gravadas, o no dan derecho a descuento en el Iva, como puede ser la compra de activos fijos.

Se deben declarar los impuestos descontables o Iva que se pagaron en las compras, las retenciones en la fuente por Iva que le haya practicado al responsable, y lo mismo que el Iva generado según las tarifas aplicadas.

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