Deducción de impuestos pagados

En el impuesto de renta se pueden deducir algunos impuestos que el contribuyente haya pagado durante el periodo gravable, impuestos distintos al mismo impuesto de renta.

Impuestos pagados que se pueden deducir.

impuestos-deducibles

El artículo 115 del estatuto tributario en su primer inciso señala de forma general que:

«Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios.»

La norma excluye el impuesto de renta, que precisamente es el que se está determinando con la deducción de otros impuestos y contribuciones.

Deducción del gravamen a los movimientos financieros.

El gravamen a los movimientos financieros, más conocido como impuesto del 4 x mil, es deducible en un 50% según lo señala el segundo inciso del artículo 115 del estatuto tributario:

«En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.»

En tal caso no se exige que dicho impuesto tenga relación de causalidad, de manera que cualquiera sea el impuesto pagado es deducible.

Impuesto de industria y comercio como deducción o como descuento tributario.

El inciso primero del artículo 115 del estatuto tributario modificado por la ley 2010 de 2019,  señala que el 100% de todos los impuestos pagados, exceptuando el de renta, es deducible, por lo tanto entendemos que el impuesto de industria y comercio puede ser deducido del impuesto de renta.

Y el inciso 4 del artículo 115 del estatuto tributario señala lo siguiente:

«El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.»

La norma permite al contribuyente optar por el descuento tributario, caso en el cual podrá solicitar como descuento el 50% del ICA pagado.

La pregunta que surge es: ¿Si el contribuyente se toma como descuento tributario el 50%, puede tomar como deducible el toro 50%?

El inciso 5 del mismo artículo señala al respecto:

«Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el año gravable y que tenga relación de causalidad con su actividad económica. Este impuesto no podrá tomarse como costo o gasto.»

La Dian en Concepto 0444 de 2019, ha interpretado que en tal caso no es posible tratar ni como costo ni como deducción el impuesto de industria y comercio en su totalidad.

Lo que el contribuyente debe hacer es optar por una de esas dos opciones: deducir el 100% del Ica o tratar el 50% del Ica como descuento tributario.

Impuestos que no son deducibles.

El mismo artículo señala expresamente que no se pueden deducir los siguientes impuestos:

  • Impuesto de renta.
  • Impuesto de normalización tributaria.
  • Impuesto al patrimonio.

Requisitos para deducir los impuestos.

La norma señala que para deducir los impuestos antes señalados se debe cumplir con los siguientes requisitos:

  • Haberse declarado y pagado antes de presentar la declaración de renta.
  • Tener relación de causalidad con la actividad generadora de renta excepto en el 4x100

Un impuesto o contribución que se ha causado y contabilizado, y que no se haya pagado, no puede ser deducido.

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Una opinión
  1. PATY Dice:

    La información es de gran ayuda Felicitaiones

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