El descuento a pie de factura es la rebaja de precio que el vendedor concede sin condición alguna y que aparece en la propia factura, por lo general en su parte inferior. Como es efectivo desde el momento de la venta, el IVA y la retención se calculan sobre el valor ya descontado, conforme al artículo 454 del Estatuto Tributario, y la operación se registra por su valor neto. Veamos un ejemplo y en qué se diferencia de los descuentos condicionados.
Qué es el descuento a pie de factura.
Es un descuento comercial no condicionado: el vendedor lo concede en el mismo momento en que realiza la venta y lo incluye en la factura, sin exigir nada posterior al cliente.
Suele otorgarse por pago en efectivo en el acto, por pago con determinado medio, por promociones, por volumen de compra o por fidelidad. Lo que lo define no es la razón del descuento sino que no depende de una condición futura: el cliente ya lo tiene al recibir la factura.
En eso se distingue del descuento condicionado, como el descuento por pronto pago, que solo se hace efectivo si el cliente cumple una condición después de la venta.
El IVA y la retención se calculan sobre el valor neto.
El artículo 454 del Estatuto Tributario excluye de la base gravable del IVA los descuentos efectivos que no estén sometidos a condición, de modo que el impuesto se calcula sobre el precio ya descontado. La retención en la fuente sigue la misma base.
Supongamos una venta por $1.000.000 con un descuento del 10% a pie de factura, a un cliente que practica retención del 2,5%:
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Valor bruto | $1.000.000 |
| (–) Descuento a pie de factura 10% | ($100.000) |
| Valor neto | $900.000 |
| IVA del 19% sobre el neto | $171.000 |
| Total de la factura | $1.071.000 |
| (–) Retención en la fuente 2,5% sobre el neto | ($22.500) |
| Valor neto a pagar | $1.048.500 |
Nótese que la retención no hace parte de la factura: el total facturado es $1.071.000, y la retención la descuenta el cliente al pagar.
¿Los descuentos a pie de factura se contabilizan?
No se contabilizan como un gasto del vendedor ni como un ingreso del comprador. La operación se registra directamente por su valor neto: el vendedor reconoce un ingreso de $900.000 y el comprador, un inventario o gasto de $900.000.
La razón es que el descuento no condicionado no es un hecho separado de la venta, sino parte del precio pactado: bajo las NIIF, el ingreso se mide por la contraprestación a la que se tiene derecho, neta de los descuentos comerciales, y el costo de adquisición de los inventarios se reduce también por esos descuentos.
Si la empresa quiere medir cuánto concede en descuentos, puede llevar un auxiliar o registrar la venta bruta y el descuento en una subcuenta que reste de los ingresos; el resultado neto es el mismo.
Descuento en facturas con productos gravados y excluidos.
Cuando la factura incluye productos con distintas tarifas de IVA, o gravados y excluidos, y el descuento aplica a todos, debe distribuirse entre los productos para determinar la base de cada uno. El IVA se calcula sobre la base descontada de cada producto gravado, no aplicando el descuento sobre el total y sumando luego el IVA de los productos sin descuento.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué es un descuento a pie de factura?
Es un descuento comercial no condicionado, que el vendedor concede al momento de la venta y que figura en la factura.
¿El IVA se calcula antes o después del descuento?
Después: el descuento no condicionado no hace parte de la base gravable del IVA, según el artículo 454 del Estatuto Tributario.
¿El descuento a pie de factura se contabiliza?
No como gasto ni como ingreso: la venta y la compra se registran por el valor neto. Opcionalmente, puede llevarse un control del descuento en un auxiliar.
¿Qué diferencia hay entre descuento comercial y condicionado?
El comercial o a pie de factura se concede sin condición al momento de la venta; el condicionado, como el de pronto pago, depende de que el cliente cumpla una condición después.
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Si mi factura tiene un total bruto de 1,000,000 (sin IVA) y lleva varios ítems con distintos tipos de IVA (unos con 19% y otros con 0%), para un total de IVAs de 110,000 (totales IVA), entiendo que si lleva un descuento del 10% (100,000) a pie de página, este debe hacerse sobre la base de 1,000,000. Entonces, 1,000,000 – 100,000 (10% descuento) + 110,000 (total IVA). Sin embargo, la explicación es que el IVA debe calcularse después de los descuentos, pero no encaja si varios ítems llevan IVA y otros no. ¿Cómo se calcula entonces el IVA?
Si el descuento aplica a todos los conceptos, se aplica a cada uno para determinar de forma individual la base del IVA para cada uno de ellos.
Creería que debes mirar qué ítems están gravados con IVA y sacarle el IVA a los gravados; por eso es que no te da…