Deducción por medicina prepagada y seguros de salud

Las personas naturales que declaran renta pueden deducir los pagos por medicina prepagada y planes complementarios hasta un monto máximo de 16 UVT mensuales, esto es, en el año gravable puede deducir un máximo de 192 UVT.

Pagos que se pueden deducir.

De acuerdo al artículo 387 del estatuto tributario y al 1.2.4.1.6 del decreto 1625 de 2016, la persona natural puede declarar los siguientes pagos:

• Planes de medicina prepagada
• Seguros de salud
• Planes complementarios de salud

Estos pagos se declaran como parte de las deducciones imputables especiales y no como un gasto normal en los términos del artículo 107 del estatuto tributario.

Requisitos para deducir medicina prepagada y planes de salud

Los requisitos a cumplir son los siguientes:

• Medicina prepagada. Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.
• Seguros de salud. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitación del literal anterior.
• Planes complementarios. Todos aquellos efectuados a los planes adicionales de salud, de que tratan las normas del sistema de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud.

Adicionalmente, deben ser planes o servicios que beneficien al contribuyente (trabajador), su cónyuge, sus hijos o dependientes.

La norma habla de dependientes, y el mismo artículo 387 incluye como dependientes a padres y hermanos que dependan económicamente del contribuyente bajo los criterios que fija la misma norma:

• Parentesco: Ser padre o hermano del contribuyente.
• Dependencia económica: Tener ingresos anuales inferiores a 260 UVT.
  • Certificado por: Contador Público.
• Dependencia médica: Padecer una condición física.
  • Certificado por: Medicina.

En el caso de los hijos y cónyuge no se exige dependencia para deducir los pagos por salud. La dependencia de estos se exige para la procedencia de la deducción por dependientes, que es otra figura.

Límites a la deducción de medicina prepagada y seguros de salud.

La deducción por medicina prepagada y seguros de salud está limitada a 192 UVT anuales y además está sujeta al límite general del artículo 336 del Estatuto tributario (40% y 1.340 UVT).

Esto significa que la suma de todas las deducciones especiales más las rentas exentas no puede superar ese monto.

Deducción de los planes complementarios de salud.

El artículo 397 del Estatuto Tributario señala que permite expresamente deducir los pagos por medicina prepagada y por seguros de salud, pero existe un tercer concepto denominado planes complementarios de salud, que se pagan a la misma EPS a fin de cubrir aspectos que no cubre el POS y que no figuran en dicho artículo.

Esos planes complementarios de salud son deducibles del impuesto a la renta por las personas naturales, en razón a que el reglamento les da el mismo tratamiento que los planes de medicina prepagada.

En efecto, el parágrafo primero del artículo 1.2.4.1.6 del decreto 1625 de 2016 señala:

«Para efectos de la disminución de la base de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementario, los pagos por salud de que trata el literal a) del artículo 387 del Estatuto Tributario, son los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada, vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes y todos aquellos efectuados a los planes adicionales de salud, de que tratan las normas del sistema de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud.»

Cuando la norma reglamentaria incluye a todos los planes adicionales de salud, está incluyendo a los planes complementarios de salud; por lo tanto, son deducibles del impuesto a la renta, tal y como la misma Dian lo reconoció en el oficio 359 del 26 de marzo de 2020.

Cédulas en las que se puede declarar la deducción por medicina prepagada

La norma señala que la deducción procede únicamente respecto a los contribuyentes que tienen rentas de trabajo, que son de dos tipos:

• Rentas de trabajo (que provengan de una relación laboral)
• Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral

Esta deducción no procede en las rentas de capital ni en las rentas laborales, y tampoco en la renta de pensiones ni en dividendos y participaciones.

A continuación, damos respuesta a las preguntas frecuentes realizadas por nuestros lectores.