En este artículo 13 secciones
- Por qué los servicios veterinarios están gravados.
- Los servicios veterinarios excluidos en el sector agropecuario.
- Medicamentos, vacunas y alimentos para animales.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Los servicios veterinarios tienen IVA?
- ¿La castración y las cirugías veterinarias tienen IVA?
- ¿La peluquería y la guardería para mascotas tienen IVA?
- ¿Los medicamentos veterinarios tienen IVA?
- ¿El alimento para animales tiene IVA?
- ¿La inseminación artificial de ganado tiene IVA?
- ¿Los planes de salud para mascotas tienen IVA?
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Los servicios veterinarios están gravados con IVA a la tarifa general, porque la exclusión de los servicios de salud del numeral 1 del artículo 476 del Estatuto Tributario solo cubre la salud humana. La excepción son ciertos servicios destinados a la producción agropecuaria, como la aplicación de vacunas y productos veterinarios y los programas de sanidad animal. ¿Qué pasa con las mascotas, los medicamentos y el alimento para animales?
Por qué los servicios veterinarios están gravados.
El numeral 1 del artículo 476 del Estatuto Tributario excluye «los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud humana». La expresión final limita la exclusión a las personas, y como las exclusiones son taxativas, no pueden extenderse por analogía a la salud animal.
Por eso están gravados a la tarifa general, entre otros, la consulta veterinaria, las cirugías, las castraciones, los exámenes y análisis de laboratorio, la hospitalización de mascotas y los servicios de peluquería, baño y guardería para animales.
El veterinario o la clínica que presta esos servicios cobra IVA si es responsable del impuesto. Una persona natural que cumple las condiciones del parágrafo 3 del artículo 437 no lo cobra, aunque el servicio esté gravado, como explicamos en el artículo sobre responsables y no responsables del IVA.
Los planes de salud para mascotas.
La tarifa del 5% de los planes de medicina prepagada y complementarios, del artículo 468-3, también es exclusiva de la salud humana. La Dian lo precisó en el concepto 34074 del 20 de diciembre de 2017. Por eso los planes de salud y los seguros para mascotas están gravados a la tarifa general.
Los servicios veterinarios excluidos en el sector agropecuario.
El numeral 24 del artículo 476 excluye una serie de servicios siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los productos. Entre ellos hay dos que tocan la actividad veterinaria:
- La aplicación de insumos como vacunas y productos veterinarios.
- Los programas de sanidad animal.
La exclusión, entonces, no cubre toda la actividad veterinaria en una finca. Aplicarle una vacuna o un medicamento a una vaca de un hato lechero está excluido; una cirugía, un procedimiento reproductivo o una consulta que no consista en aplicar insumos ni haga parte de un programa de sanidad animal, de acuerdo con nuestro criterio, está gravado.
Así, la inseminación artificial, que no figura en la lista, está gravada, aunque el semen de bovino que se utiliza está excluido del IVA como bien.
Para acceder a la exclusión del numeral 24, el usuario del servicio debe entregar al prestador una certificación sobre la destinación del servicio, como explicamos en el artículo sobre los servicios excluidos del IVA.
Medicamentos, vacunas y alimentos para animales.
Los bienes tienen un tratamiento distinto de los servicios, y conviene no confundirlos.
| Producto | Tratamiento | Norma |
|---|---|---|
| Medicamentos de las partidas 30.03 y 30.04, incluidos los de uso veterinario | Exentos | Artículo 477 del E.T. |
| Insecticidas, fungicidas, herbicidas y productos similares (38.08) | Excluidos | Artículo 424 del E.T. |
| Semen de bovino (05.11.10) | Excluido | Artículo 424 del E.T. |
| Alimentos preparados para animales de producción (23.09) | Gravados al 5% | Artículo 468-1 del E.T. |
| Alimentos para perros y gatos (23.09.10) | Verificar si se exceptúan del 5% | Artículo 468-1 del E.T. |
| Accesorios, juguetes, collares y productos de aseo para mascotas | Gravados al 19% | Regla general |
De acuerdo con nuestro criterio, la exención de los medicamentos alcanza a los de uso veterinario, porque las partidas arancelarias 30.03 y 30.04 comprenden los medicamentos para usos terapéuticos o profilácticos sin distinguir si son para personas o animales. Las vacunas veterinarias, de la partida 30.02, deben revisarse en el texto vigente del artículo 477.
Cuando el veterinario suministra un medicamento como parte de un servicio gravado, el medicamento se integra a la base gravable del servicio, según el artículo 448. La lista completa de bienes excluidos y exentos está en el artículo sobre los productos excluidos y exentos de IVA.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Los servicios veterinarios tienen IVA?
Sí, a la tarifa general, porque la exclusión de los servicios de salud solo cubre la salud humana. Se exceptúan la aplicación de vacunas y productos veterinarios y los programas de sanidad animal en la producción agropecuaria.
¿La castración y las cirugías veterinarias tienen IVA?
Sí. Son servicios gravados a la tarifa general.
¿La peluquería y la guardería para mascotas tienen IVA?
Sí. No figuran entre los servicios excluidos y están gravados a la tarifa general.
¿Los medicamentos veterinarios tienen IVA?
De acuerdo con nuestro criterio, los de las partidas 30.03 y 30.04 están exentos por el artículo 477 del E.T., igual que los de uso humano, de modo que no se cobra IVA en su venta.
¿El alimento para animales tiene IVA?
Sí. Los alimentos preparados para animales de la partida 23.09, como los concentrados para ganado y aves, están gravados al 5% por el artículo 468-1 del E.T. Para el alimento de perros y gatos conviene verificar en el texto vigente de la norma si está exceptuado de esa tarifa y, por tanto, gravado al 19%.
¿La inseminación artificial de ganado tiene IVA?
Sí. No figura entre los servicios agropecuarios excluidos. El semen de bovino, como bien, sí está excluido.
¿Los planes de salud para mascotas tienen IVA?
Sí, a la tarifa general. La tarifa del 5% de la medicina prepagada solo aplica a los planes de salud humana.
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¿Los exámenes médicos veterinarios están gravados?
En nuestro criterio, son gravados con el IVA porque no figuran dentro de los servicios excluidos de forma taxativa. Lo que es relevante, porque la exclusión del IVA es restrictiva y debe estar claramente establecida por la norma.
Si una empresa que ofrece corte de cabello para mascotas, baño de mascotas y guardería, y esta se creó bajo una SAS, ¿estos ítems mencionados están gravados? No encuentro información específica. Agradezco su colaboración.
Los servicios de corte de cabello para mascotas, baño de mascotas y guardería no están dentro de aquellos que la ley ha establecido como excluidos del IVA; por lo tanto, están gravados.
La regla general es que todos los servicios están gravados con el IVA, excepto aquellos que la norma ha excluido expresamente.
La producción de alimentos concentrados para animales se encuentra actualmente gravada con una tarifa del 5% de acuerdo con el artículo 468-1 del E.T.; sin embargo, la comercialización no está especificada. ¿Consideran que, al comercializar este producto, deberíamos generar IVA a la tarifa del 5% o del 19%?
No encontramos la producción de alimentos concentrados en el artículo 468-1 del estatuto tributario.
El servicio de castración, al igual que los demás procedimientos quirúrgicos veterinarios, está gravado con IVA. ¿A qué tarifa se debe cobrar?
Es un servicio sujeto a la tarifa general.
No está excluido porque no corresponde a insumos.
¿Cuánto es la tarifa de medicamentos veterinarios, como vacunas y otros, que se debe cobrar por vender?
Buenos días,
Las vacunas y medicamentos veterinarios están excluidos del Iva, por lo que este no se cobra.
Saludos
Según el artículo 477 del Estatuto de los Trabajadores (ET), los medicamentos son exentos; no se especifica si son humanos o veterinarios, y en el artículo 424 no están dentro de los excluidos. Entonces, la pregunta es: ¿exentos o excluidos?
Son excluidos del Iva según el numeral 13 del artículo 424 del E.T.
Saludos
@pily, @ARBRAV, La respuesta completa, y correcta, y segun nuestra revision, actual, ya fue emitida por Gerencie aqui: https://www.gerencie.com/qa/cual-es-el-iva-en-los-medicamentos-veterinarios-80/
El comentarior anterior solo es cierto, para bienes comercializados en los departamentos Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada.
Voy a montar servicios de salud para mascotas como empresa, una SAS. ¿Esta prepagada debe facturar IVA?
Sí, en su mayoría son servicios gravados.
Buenas tardes, ¿los servicios de inseminación animal están gravados con IVA?
Sí, es un servicio gravado.