Periodicidad del IVA en empresas nuevas

En el impuesto a las ventas existen dos periodos gravables, uno bimestral y otro cuatrimestral, y para el caso de las empresas nuevas la periodicidad será siempre bimestral.

Inicio de actividades durante el ejercicio.

Cuando la empresa  apenas inicia actividades, generalmente lo hace cuando ya ha iniciado el periodo gravable, sea cuatrimestral o bimestral.

Por ejemplo, el primer periodo, tanto bimestral como cuatrimestral, inicia el 1 de enero, pero la empresa puede iniciar actividades el 20 de enero, o el 5 de marzo, etc.

Además, en las empresas nuevas no existe un año anterior que sirva de referencia para determinar el periodo de IVA con base en los ingresos.

Periodo del IVA para empresas nuevas.

Respecto al periodo de IVA de una empresa nueva, aplica lo señalado en el segundo inciso del parágrafo único del artículo 600 del estatuto tributario:

«Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo.»

El 1.6.1.6.3 del decreto 1625 de 2016 es más preciso al indicar de forma expresa que el periodo será bimestral:

«Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas que inicien actividades durante el ejercicio deberán presentar su declaración y pago de manera bimestral, de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del parágrafo del artículo 600 del Estatuto Tributario.»

La empresa que inicie actividades en 2025, su periodo gravable será siempre bimestral, y solo en 2026 puede plantearse cambiar de periodo gravable considerando los ingresos brutos a 31 de diciembre de 2025, que para entonces será el año anterior, que es el que sirve de referencia para determinar el periodo gravable.

De tal manera, en 2026 esa empresa creada en 2025 podrá cambiar a un periodo cuatrimestral si a 31 de diciembre de 2025 obtuvo ingresos brutos inferiores a 92.000 UVT ($4.329.980.000).

Para este cálculo se toma el UVT del 2025 de acuerdo al artículo 600 del estatuto tributario.

Durante 2025, esa empresa nueva no podrá cambiar a periodo cuatrimestral, porque al ser una nueva empresa no existe un año anterior con ingresos que puedan servir de referencia. El año anterior solo surge en el segundo año de vida de la empresa, en este caso, 2026, al ser creada en 2024.

Lo anterior aplica para empresas constituidas como personas jurídicas. Si se trata de personas naturales consulte Periodo del IVA en personas naturales que son responsables por primera vez.