En este artículo 14 secciones
- Desde cuándo corre el primer periodo gravable.
- Sin ingresos también hay que declarar.
- El anticipo en la primera declaración.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Si una empresa no tiene movimiento debe declarar renta?
- ¿Una empresa nueva debe declarar el año en que se constituyó?
- ¿Desde qué fecha corre el primer periodo gravable?
- ¿Esa primera declaración se marca como fracción de año?
- ¿Si tengo cámara de comercio debo declarar renta?
- ¿Qué anticipo liquida una empresa que declara por primera vez?
- ¿Qué pasa si una sociedad inactiva no declara?
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Las personas jurídicas declaran renta por el solo hecho de existir, sin topes de ingresos ni de patrimonio. Una sociedad constituida en el curso del año debe presentar su primera declaración por el periodo que va desde su constitución hasta el 31 de diciembre, aunque no haya facturado un peso, y lo mismo vale para la empresa que lleva años sin movimiento. ¿Desde cuándo corre el periodo y qué se declara cuando no hubo operación?
Desde cuándo corre el primer periodo gravable.
El periodo va desde la constitución hasta el cierre del año. Lo señala el numeral 2 del artículo 1.6.1.5.7 del Decreto 1625 de 2016, al describir los casos de periodos gravables especiales:
«Sociedades que se constituyan dentro del año, caso en el cual el ejercicio se inicia a partir de la fecha de la escritura pública de constitución.»
La norma toma la fecha de la escritura de constitución, no la del RUT ni la del inicio de operaciones. En las sociedades que no se constituyen por escritura pública, como las sociedades por acciones simplificadas, el punto de partida es la fecha en que se formaliza la constitución en la cámara de comercio.
De acuerdo con nuestro criterio, la distinción importa cuando la empresa se constituye en diciembre y solo se inscribe en el RUT al año siguiente: el periodo gravable ya empezó, y esa fracción inicial debe declararse aunque no haya habido actividad.
Esa primera declaración no se marca como fracción de año en el formulario: esa casilla está prevista para la sociedad que se liquida antes de terminar el periodo, no para la que se constituye.
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Sin ingresos también hay que declarar.
La obligación de las personas jurídicas no depende de topes, como ocurre con las personas naturales: toda sociedad declarante debe presentar su declaración, haya operado o no.
Y hay algo que declarar aunque no haya ingresos. En la declaración no solo van los ingresos: también los activos, los pasivos y los gastos en que se incurrió durante la fracción del año, que en una empresa nueva suelen existir desde el primer día, como los gastos de constitución, la matrícula mercantil o los aportes de los socios.
De acuerdo con nuestro criterio, esa primera declaración importa más de lo que parece: fija el patrimonio inicial con el que la sociedad entra al sistema y es el punto de partida de la renta por comparación patrimonial de los años siguientes.
La empresa inactiva.
Lo mismo vale para la sociedad que existe pero no opera. Una vez inscrita en el RUT asume obligaciones formales y sustanciales que debe cumplir con independencia de si tiene movimientos, y entre ellas está declarar renta.
Por eso mantener una sociedad inactiva tiene un costo: cada año sin declarar acumula sanciones por no declarar y por no informar, que se pagan igual aunque la empresa nunca haya facturado. Cuando no hay intención de reactivarla, suele ser más barato liquidarla que sostenerla.
El anticipo en la primera declaración.
Quien declara por primera vez liquida el anticipo del impuesto de renta con un porcentaje reducido del 25%, en lugar del 75% general. En la segunda declaración el porcentaje sube al 50% y solo a partir de la tercera se aplica el 75%.
En la práctica, muchas empresas nuevas no liquidan anticipo, porque este se calcula sobre el impuesto neto de renta y en la etapa inicial los costos y gastos suelen superar los ingresos. Aun así, el cálculo debe hacerse, aunque el resultado sea cero.
Renta presuntiva.
La sociedad que declara por primera vez no liquidaba renta presuntiva, porque esta se calcula sobre el patrimonio del año anterior y una empresa nueva no lo tiene. Hoy el punto es irrelevante, porque el porcentaje de la renta presuntiva es del 0% desde el año gravable 2021 para todos los contribuyentes.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Si una empresa no tiene movimiento debe declarar renta?
Sí. Las personas jurídicas declaran por el solo hecho de existir, sin topes de ingresos ni de patrimonio, y en la declaración se reportan también los activos, pasivos y gastos.
¿Una empresa nueva debe declarar el año en que se constituyó?
Sí, por el periodo que va desde la fecha de la escritura de constitución, o de su formalización en la cámara de comercio, hasta el 31 de diciembre.
¿Desde qué fecha corre el primer periodo gravable?
Desde la constitución de la sociedad, no desde la inscripción en el RUT ni desde el inicio de operaciones.
¿Esa primera declaración se marca como fracción de año?
No. Esa casilla está prevista para la sociedad que se liquida antes de terminar el periodo, no para la que se constituye durante el año.
¿Si tengo cámara de comercio debo declarar renta?
Si se trata de una sociedad, sí, por el solo hecho de existir. Si es una persona natural con establecimiento de comercio, depende de que supere los topes que obligan a declarar.
¿Qué anticipo liquida una empresa que declara por primera vez?
El 25% del impuesto neto de renta, en lugar del 75% general. En la segunda declaración es del 50%.
¿Qué pasa si una sociedad inactiva no declara?
Acumula sanciones por no declarar y por no informar, que se causan aunque nunca haya facturado. Si no se piensa reactivar, suele salir más barato liquidarla.
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Un SAS se creó en el año 2020. No generó ingresos; solo tiene el patrimonio con el que se constituyó. Debe pagar renta de ese año y, si es así, ¿cómo se liquida por patrimonio? ¿Qué porcentaje se debe cancelar por el año? Gracias.
Sí se debe declarar renta y no se paga impuesto por patrimonio. Se calcula la renta presuntiva, pero su tarifa es del 0%.