La planeación tributaria es el proceso de organizar las decisiones de una empresa o de una persona para pagar el impuesto que la ley exige, y no más, aprovechando las opciones y beneficios que la propia ley ofrece. Es legítima mientras las operaciones tengan un propósito económico real, porque si se usan formas artificiosas solo para pagar menos se convierte en abuso, que la Dian puede desconocer según el artículo 869 del Estatuto Tributario. ¿Cómo se hace una planeación tributaria y dónde están sus límites?
Qué es la planeación tributaria.
Planear es anticiparse. En materia de impuestos, significa conocer de antemano qué consecuencias tributarias tendrá cada decisión y escoger, entre varias alternativas válidas, la que resulta más conveniente.
Toda decisión económica tiene un efecto en los impuestos: vender un activo, contratar un trabajador, invertir, endeudarse, repartir utilidades o escoger un régimen. La planeación consiste en tomar esas decisiones teniendo en cuenta ese efecto, y no descubrirlo cuando ya no hay nada que hacer.
También se le llama planificación tributaria o economía de opción, porque se trata de elegir entre las opciones que la norma permite.
Objetivos de la planeación tributaria.
La planeación persigue varios objetivos, que van más allá de pagar menos:
- Pagar el impuesto justo. Aprovechar los beneficios, deducciones y tratamientos a los que se tiene derecho, que de otro modo se pierden por desconocimiento.
- Evitar sanciones e intereses. Cumplir a tiempo los deberes formales y prever los pagos, para no incurrir en extemporaneidad ni en mora.
- Manejar el flujo de caja. Saber cuándo y cuánto habrá que pagar, para que el impuesto no tome por sorpresa a la empresa.
- Reducir riesgos. Identificar operaciones que la Dian podría cuestionar y documentarlas adecuadamente.
En resumen, el objetivo no es eludir el impuesto, sino que la carga tributaria sea la que corresponde según la ley y que no haya sorpresas.
La planeación tributaria es legal.
Escoger la alternativa que genera menos impuesto es legítimo, siempre que la decisión tenga una razón económica real y la forma corresponda a lo que de verdad ocurre. Lo que la ley no permite es la evasión ni la elusión.
La frontera la marca el artículo 869 del E.T., que define el abuso en materia tributaria como el uso de actos o negocios jurídicos artificiosos, sin razón o propósito económico o comercial aparente, con el fin de obtener un provecho tributario.
Así, la pregunta que debe hacerse toda planeación es la siguiente: si no existiera el ahorro de impuestos, ¿la operación tendría sentido igual? Si la respuesta es sí, se trata de planeación legítima. Si la operación solo existe para pagar menos impuesto, la Dian puede recaracterizarla.
Ejemplos de planeación tributaria.
Los siguientes ejemplos muestran decisiones legítimas que reducen la carga tributaria aprovechando lo que la ley permite.
Esperar el plazo para que la utilidad sea ganancia ocasional.
La utilidad en la venta de un activo fijo poseído por dos años o más es ganancia ocasional, según el artículo 300 del E.T., y tributa a una tarifa menor que la renta ordinaria. Si el activo se vende antes, la utilidad se declara como renta ordinaria.
Quien piensa vender un activo que está cerca de cumplir los dos años puede decidir esperar. La decisión es real, porque el bien sigue siendo suyo durante ese tiempo, y por eso es planeación legítima.
Escoger el régimen más conveniente.
Un pequeño empresario puede comparar cuánto pagaría en el régimen ordinario y cuánto en el régimen simple de tributación, que se calcula sobre los ingresos brutos y unifica varios impuestos. Escoger el que más le conviene, cumpliendo los requisitos, es una decisión legítima.
Aprovechar los beneficios de las personas naturales.
Un trabajador puede revisar a qué beneficios tiene derecho antes de que termine el año: deducción por dependientes, intereses de vivienda, aportes voluntarios a pensión o a cuentas AFC, entre otros. Si no los solicita, o si no reúne los soportes a tiempo, los pierde.
Hacer donaciones con beneficio tributario.
Las donaciones a entidades del régimen tributario especial dan derecho a un descuento del 25% del valor donado, según el artículo 257 del E.T. Una empresa que de todos modos quiere apoyar una causa puede hacerlo de forma que obtenga ese beneficio, como explicamos en el artículo sobre donaciones a entidades sin ánimo de lucro.
Cómo hacer una planeación tributaria.
Una planeación tributaria requiere dos conocimientos: el de la norma, para saber cómo y cuándo se causa cada impuesto, y el de la realidad económica del contribuyente, para saber qué decisiones va a tomar. Con ambos, el proceso se desarrolla en tres fases.
- Conocer la actividad del contribuyente. Qué vende, a quién, dónde, con qué estructura de costos y qué planes tiene para el año siguiente: inversiones, contrataciones, ventas de activos, nuevos mercados.
- Diagnosticar su situación tributaria. Qué impuestos paga, cuál es su carga tributaria, qué obligaciones formales tiene, qué beneficios no está usando y qué riesgos hay en sus declaraciones anteriores.
- Diseñar y ejecutar el plan. Proponer las decisiones concretas, cuantificar su efecto, fijar fechas y hacer seguimiento durante el año.
El diagnóstico se apoya en indicadores como la carga tributaria, que permite comparar cuánto se paga frente a los ingresos o a la utilidad.
Modelo de plan de trabajo.
El siguiente esquema sirve de guía para organizar una planeación tributaria anual. Puede trasladarse a una hoja de cálculo, una fila por cada decisión.
| Momento | Qué hacer | Resultado esperado |
|---|---|---|
| Último trimestre del año | Proyectar ingresos, costos y gastos del año y estimar el impuesto | Saber cuánto se pagará y con qué margen hay para decidir |
| Antes del cierre | Revisar beneficios no usados, soportes y decisiones pendientes (ventas, compras, donaciones) | Tomar a tiempo las decisiones que afectan el año |
| Inicio del año | Revisar el régimen, las responsabilidades del RUT y el calendario tributario | Cumplir los plazos y escoger el régimen a tiempo |
| Durante el año | Evaluar el efecto tributario de cada inversión o contrato importante | Que ninguna decisión grande se tome sin conocer su impuesto |
| Al declarar | Comparar lo planeado con lo real | Ajustar el plan del año siguiente |
La clave está en las fechas: la mayoría de las decisiones que reducen el impuesto deben tomarse antes de que termine el año gravable, no cuando se está preparando la declaración.
La planeación tributaria no va sola.
La planeación tributaria hace parte de la planeación financiera de la empresa. Una decisión puede reducir el impuesto y, sin embargo, ser mala para el negocio.
Por ejemplo, comprar activos al final del año solo para aumentar la depreciación no tiene sentido si la empresa no los necesita: el ahorro de impuestos es siempre una fracción de lo que se gasta. Por eso la regla de oro es que el impuesto es un factor de la decisión, no la razón de ella.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué es la planeación tributaria?
Es el proceso de organizar las decisiones económicas de una empresa o persona teniendo en cuenta su efecto en los impuestos, para pagar lo que la ley exige y aprovechar los beneficios a los que se tiene derecho.
¿La planeación tributaria es legal?
Sí, siempre que las operaciones tengan un propósito económico real y su forma corresponda a la realidad. Si se usan operaciones artificiosas solo para pagar menos, la Dian puede desconocerlas por abuso.
¿Qué diferencia hay entre planeación tributaria y elusión?
En la planeación se escoge entre opciones legales con una razón económica real. En la elusión se usan formas artificiosas que no corresponden a la realidad, solo para obtener un ahorro de impuestos.
¿Cuándo se debe hacer la planeación tributaria?
Antes de que termine el año gravable, porque la mayoría de las decisiones que afectan el impuesto deben tomarse durante el año y no al preparar la declaración.
¿Las personas naturales también pueden hacer planeación tributaria?
Sí. Revisar a tiempo los beneficios a los que tienen derecho, como la deducción por dependientes o los aportes voluntarios, es una forma de planeación.
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