Carga tributaria, fiscal o impositiva: qué es y cómo se calcula

La carga tributaria es la proporción de los ingresos de una persona, de una empresa o de un país que se destina a pagar impuestos. Se expresa en porcentaje y responde a una pregunta sencilla: de cada $100 que se reciben, ¿cuántos se van en impuestos? Carga fiscal y carga impositiva son sinónimos de carga tributaria. ¿Cómo se calcula y para qué sirve conocerla?

Qué es la carga tributaria.

La carga tributaria es una relación matemática entre los impuestos que se pagan y los ingresos que se obtienen en un periodo, por lo general un año.

No es un impuesto ni una obligación, sino un indicador. Sirve para medir qué tanto pesan los impuestos sobre un contribuyente, comparar sectores de la economía o evaluar la política tributaria de un país.

Las expresiones carga fiscal, carga impositiva y presión fiscal se usan como sinónimos, aunque esta última suele reservarse para el indicador de un país.

Cómo se calcula la carga tributaria.

La fórmula básica es la siguiente:

Carga tributaria = total de impuestos pagados ÷ ingresos × 100

El resultado depende de qué impuestos se sumen y de qué base se tome como referencia, de modo que siempre conviene aclarar ambas cosas al presentar el indicador.

Qué impuestos se suman.

La carga tributaria total incluye todos los impuestos que asume el contribuyente, no solo el de renta. Para una empresa, por ejemplo, se suman:

• El impuesto de renta y el de ganancias ocasionales.
• El impuesto de industria y comercio y el de avisos y tableros.
• El gravamen a los movimientos financieros.
• El impuesto predial y el de vehículos, si tiene inmuebles y vehículos.
• El IVA que no puede descontar y otros impuestos que asuma como costo.

El IVA que el responsable cobra y consigna no hace parte de su carga tributaria, porque no lo paga con su dinero: lo recauda del consumidor.

Sobre qué base se calcula.

La base más común son los ingresos netos, es decir, los ingresos menos las devoluciones, rebajas y descuentos. Pero también se calcula sobre la utilidad antes de impuestos, y el resultado cambia mucho de una a otra.

Supongamos una empresa con estos datos en un año:

Con esos datos, la carga tributaria se calcula así:

• Sobre los ingresos: $50.000.000 ÷ $1.000.000.000 = 5%.
• Sobre la utilidad: $50.000.000 ÷ $100.000.000 = 50%.

Como se puede observar, la misma empresa tiene una carga del 5% o del 50% según la base. La segunda medida es la que mejor refleja el esfuerzo del contribuyente, porque muestra qué parte de lo que realmente ganó se fue en impuestos.

La diferencia se explica porque impuestos como el ICA o el GMF no se calculan sobre la utilidad, sino sobre los ingresos o sobre los movimientos de dinero, y se pagan aunque la empresa pierda.

La tasa mínima de tributación.

La ley colombiana usa una versión de este indicador para asegurar que las sociedades paguen un mínimo de impuesto de renta. El parágrafo 6 del artículo 240 del Estatuto Tributario, agregado por la ley 2277 de 2022, creó la tasa de tributación depurada, que no puede ser inferior al 15%.

Esa tasa compara el impuesto de renta depurado con la utilidad contable depurada. Si el resultado es menor del 15%, la sociedad debe adicionar el impuesto necesario para alcanzar ese mínimo.

La razón de esta regla es evitar que, mediante beneficios tributarios acumulados, una empresa con utilidades importantes termine con una carga de renta muy baja frente a lo que realmente ganó.

Carga tributaria diferencial entre sectores.

La carga tributaria no es igual en todos los sectores. Algunos tienen beneficios, como rentas exentas o tarifas reducidas, y otros tienen costos y deducciones más altos, de modo que pagan menos renta aunque sus ingresos sean elevados.

También influye el tipo de impuestos: un sector con márgenes bajos y mucho movimiento de dinero, como el comercio, siente más el peso del ICA y del GMF, que se calculan sobre ingresos y transacciones.

Por eso este indicador es útil para decidir alivios o aumentos tributarios por sectores, y para que una empresa compare su carga con la de su competencia.

Carga tributaria de las personas naturales.

Para una persona natural, la carga tributaria incluye el impuesto de renta, si lo paga, y otros impuestos directos como el predial o el de vehículos. Pero también incluye los impuestos indirectos que paga al consumir, como el IVA y el impuesto al consumo, aunque no los declare.

Esos impuestos indirectos pesan proporcionalmente más en quien gana menos, porque destina casi todo su ingreso al consumo, como demostramos con un ejemplo en el artículo sobre impuestos directos e indirectos.

Carga tributaria de un país.

A nivel de un país, la carga tributaria es la relación entre el recaudo total de impuestos y el producto interno bruto, o PIB, en un año. Indica qué parte de la producción del país se destina a financiar al Estado por la vía de los impuestos.

Este indicador permite comparar países y evaluar si el recaudo es suficiente para los gastos públicos. Y se relaciona con los principios de equidad y eficiencia que exige el artículo 363 de la Constitución, porque no basta con cuánto se recauda: importa también quién soporta la carga y a qué costo.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.