Presentación del impuesto sobre la renta en el estado de resultados

Muchos entes económicos presentan mensualmente el estado de resultados en el cual estiman el valor de los impuesto sobre la renta (tradicional y nuevo), los cuales son calculados con base en la utilidad antes de impuestos (UAI) sin contabilizar gastos por dichos conceptos, situación que no puede repetirse en la presentación del ejercicio económico del 01 de enero al diciembre del respectivo ejercicio.

Impuesto de renta en el estado de resultados.

Generalmente esa mala práctica de no calcular (estimación) y no registrar mensualmente los impuestos teniendo en cuenta las bases fiscales, es aplicada por algunas microempresas y pymes que han llegado al punto máximo de lo anti técnico de hacerla extensiva para presentar el estado de resultados anual, desdibujando la realidad económica de la utilidad neta.

Veamos el siguiente ejemplo, donde una persona jurídica presenta el estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre con la única observación de que $150.000.000 de los gastos operacionales de venta no son deducibles de los impuestos.

Conceptos Mala práctica Buena práctica
Ingresos operacionales brutos 5.000.000.000 5.000.000.000
( - ) Devoluciones en venta 0 0
( = ) Ingresos operacionales netos 5.000.000.000 5.000.000.000
( - ) Costos de venta 3.500.000.000 3.500.000.000
( = ) Utilidad bruta 1.500.000.000 1.500.000.000
( - ) Gastos operacionales de administración 400.000.000 400.000.000
( - ) Gastos operacionales de ventas 1.000.000.000 1.000.000.000
( = ) Utilidad operacional 100.000.000 100.000.000
Ingresos no operacionales 0 0
( - ) Gastos no operacionales 0 0
( = ) Utilidad no operacional 0 0
Utilidad antes de impuestos 100.000.000 100.000.000
( - ) Tradicional impuesto de renta del 25% 25.000.000 62.500.000
( - ) Sobre tasa impuesto de renta 9% 9.000.000 22.500.000
Utilidad neta 66.000.000 15.000.000

Como se puede advertir, en un escenario donde se tiene la mala práctica de calcular y presentar los impuestos con base en la contabilidad, se reflejaría una utilidad neta de $66.000.000, mientras que conforme a las buenas prácticas es de $15.000.000 debido a la no procedencia fiscal de $150.000.000 de gastos operacionales de venta, veamos:

Utilidad antes de impuestos 100.000.000
( + ) Gastos operacionales de venta (no deducibles) 150.000.000
( = ) Base gravable 250.000.000
Tradicional impuesto de renta del 25% 62.500.000
Sobre tasa impuesto de renta 9% 22.500.000

Por último, en el estado de resultados, cuando hay perdidas en el ejercicio, no se calcula el impuesto de renta porque este, en todo caso daría cero, pero podría ser necesario calcularlo cuando fiscalmente hay impuesto a la renta.

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  1. Dey Z (septiembre 19 de 2022)

    Hola, ¿de dónde salió el valor de los Gastos operacionales de venta (no deducibles)?

    Responder
  2. nayder (junio 21 de 2023)

    las compras; se incluyen el iva y la retefuente ? para relacionar en el estado de resultado

    Responder

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