Sobregiro bancario: qué es y cómo se contabiliza

El sobregiro bancario se presenta cuando el banco permite que el titular de una cuenta corriente gire o pague más dinero del que tiene en ella, convirtiéndose en un crédito temporal que contablemente es un pasivo: la cuenta de bancos no puede presentarse con saldo negativo, de modo que el sobregiro se registra o se reclasifica como obligación financiera. Veamos qué es, cómo funciona y cómo se contabiliza y presenta en los estados financieros.

Qué es un sobregiro bancario.

Cuando una empresa abre una cuenta corriente, en principio solo puede girar cheques o hacer pagos hasta por el saldo que tenga. Pero el banco puede autorizar un cupo de sobregiro: la posibilidad de girar por encima del saldo disponible.

Si la cuenta tiene $10.000.000 y el banco paga cheques por $12.000.000, la cuenta queda sobregirada en $2.000.000: está «en rojo», y lo que era un activo (el saldo) se convierte en una deuda con el banco por el valor del exceso.

El sobregiro es, en esencia, un crédito de corto plazo que el banco otorga automáticamente al pagar lo que el saldo no alcanza a cubrir, crédito que causa intereses, usualmente altos, y que debe reembolsarse en los plazos que el banco fije. Por eso conviene usarlo con mesura y conocer las tarifas que el banco cobra por él.

¿El sobregiro bancario es activo o pasivo?

El sobregiro es un pasivo, porque es una deuda de la empresa con el banco por los recursos que este pagó sin que hubiera fondos.

Y es un pasivo corriente, pues debe reembolsarse en el corto plazo: no es un crédito de largo plazo sino una facilidad transitoria de tesorería. En el plan único de cuentas se registra en las obligaciones financieras, subcuenta 210505 (sobregiros).

Contabilización del sobregiro bancario.

Hay dos formas de llegar al mismo resultado, según el momento en que se reconozca el sobregiro.

Registro directo al girar.

Si al momento del pago se sabe que el saldo no alcanza, el giro se registra separando lo que sale del banco y lo que presta el banco. Con el ejemplo: pago a proveedores por $12.000.000 con un saldo en bancos de $10.000.000:

De bancos solo se retiran los $10.000.000 que hay; los otros $2.000.000 se reconocen de una vez como obligación financiera, que es precisamente el sobregiro.

Reclasificación al cierre.

En la práctica, el egreso suele registrarse completo contra bancos, y es al revisar el saldo cuando se advierte que la cuenta quedó en rojo. Si el pago a proveedores fue de $160.000.000 con un saldo de $158.000.000:

La cuenta de bancos, que es de naturaleza débito, queda con un saldo crédito de –$2.000.000, algo que no puede presentarse en los estados financieros. Por eso, al cierre del periodo se reclasifica el saldo negativo al pasivo:

Así, bancos queda en ceros y el estado de situación financiera presenta un pasivo financiero de $2.000.000, en lugar de un activo negativo, que es lo correcto: el sobregiro constituye un préstamo temporal del banco.

El sobregiro en el estado de flujos de efectivo.

Hay una precisión que importa al preparar el estado de flujos: aunque en el estado de situación financiera el sobregiro es un pasivo, la NIC 7 señala que los sobregiros exigibles a la vista, que forman parte integrante de la gestión del efectivo de la entidad y cuyo saldo fluctúa constantemente entre deudor y acreedor, se incluyen como componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, restándolo.

De modo que un mismo sobregiro se presenta como pasivo corriente en el balance y, cumplidas esas condiciones, como un menor valor del efectivo en el estado de flujos de efectivo.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.