Renta exenta en la devolución de aportes a pensión

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Cuando una persona no cumple con los requisitos para la pensión de vejez, puede recibir una indemnización sustitutiva o una devolución de saldos, que se consideran renta exenta hasta un límite de 1.000 UVT mensuales por el número de meses a que corresponda la indemnización. Este límite se calcula multiplicando 1.000 UVT por el número de meses cotizados indemnizados, lo que permite determinar el monto máximo exento del impuesto. Por ejemplo, si alguien recibe $360.000.000 por 900 semanas cotizadas (aproximadamente 210 meses), el límite exento sería 210.000 UVT, lo que generalmente hace que la indemnización sea completamente exenta de impuestos.

Cuando una persona no alcanza a reunir los requisitos para obtener la pensión de vejez, recibe una indemnización sustitutiva de la pensión de vejez o una devolución de saldos, dineros que se declaran como renta exenta en la cédula de pensiones, hasta el límite equivalente a 1.000 Uvt mensuales por los meses cotizados indemnizados.

Límite a la renta exenta en la devolución de aportes pensionales

Cuando la persona recibe la devolución de sus aportes, forma como se conoce popularmente a la indemnización sustitutiva de pensión y devolución de saldos, recibe una sola cantidad o suma, que no es equivalente a una mesada pensional o pago periódico, sino que representa un determinado tiempo de cotización que se determina en meses cotizados, y respecto al límite exento dice el inciso segundo del numeral 5 del artículo 206 del estatuto tributario:

«El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT, calculados al momento de recibir la indemnización, por el número de meses a los cuales ésta corresponda.»

La clave para hallar ese límite está en la parte que dice «por el número de meses a los cuales ésta corresponda». Es así porque, como ya se dijo, el monto de la devolución de aportes se determina en función del salario cotizado y de los meses cotizados durante la vida laboral de la persona.

¿Cómo se calcula el límite de renta exenta en la devolución de saldos?

Para calcular el límite de la renta exenta no es necesario mensualizar la indemnización recibida, sino determinar el número de meses a los que corresponde, y multiplicarlos por 1.000 UVT vigentes al momento del pago, que es a su vez el año en que se declara.

Por ejemplo: supongamos que la persona recibe $360.000.000 que corresponden a 900 semanas cotizadas. 900 semanas corresponden a 210 meses cotizados aproximadamente.

Entonces:

1.000 UVT por 210 = 210.000 UVT.

Es el tope exento, que es muy elevado, por lo que en la mayoría de los casos la totalidad de la indemnización sustitutiva o la devolución de saldos es exenta del impuesto a la renta.

¿Cómo se declara la renta exenta en la devolución de aportes a pensión?

En primer lugar, el monto de que se reciba por concepto de indemnización de sustitutiva o devolución de saldos, se declara como ingreso por pensiones, renglón 99 del formulario 210, y luego se declara la renta exenta hasta el límite máximo en el renglón 102.

En el caso planteado de ejemplo, los $360.000.000 se declaran como ingreso y como renta exenta de modo que la renta líquida ordinaria queda en cero.