Retención en la fuente en la prima de servicios

Por 8 marzo, 2019

La prima de servicios es un ingreso laboral que se encuentra gravado con el impuesto a la renta, razón por la cual está sometida a retención en la fuente a título de renta, por concepto de ingresos laborales.

Considerando que la prima de servicios es un ingreso gravado, se entendería que se debe sumar a los demás pagos laborales gravados para luego realizar la respectiva depuración y así determinar la base sujeta a retención, lo cual se hace así  pero no en todos los casos.

Para determinar la retención en la fuente por ingresos laborales, existen dos procedimientos, llamados procedimiento 1 y procedimiento 2.

En el procedimiento 1, la prima de servicios se calcula de forma independiente a los demás pagos laborales, es decir que por un lado es necesario depurar los demás pagos laborales diferentes a la prima de servicios y determinar la retención correspondiente, y luego hacer el cálculo de la retención en la prima de servicios de forma independiente.

Retención en la fuente por ingresos laborales

Así se desprende de lo contemplado en el artículo 385 del estatuto tributario cuando dice:

«(…) Cuando se trate de la prima mínima legal de servicios del sector privado, o de navidad del sector público, el "valor a retener" es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la respectiva prima.‼

Así las cosas, la prima de servicio se separa de los demás conceptos laborales y se le calcula la retención en la fuente siguiendo el procedimiento normal, sólo que en este caso el único valor que se le puede restar, es el 25% correspondiente a las rentas exentas de trabajo.

Recordemos que la prima legal se paga en 2 partes, una en junio y otra en diciembre. Supongamos entonces que en junio el trabajador recibió por concepto de prima de servicios la suma de $6.000.000.

A este valor lo restamos el 25% correspondiente a la renta exenta, de modo que tendremos un valor neto de $4.500.000, que es la base sometida a retención, y que será el valor que llevaremos a la tabla para determinar la retención.

Este valor lo convertimos a UVT para llevarlo a la tabla, y considerando que el Uvt para el 2019 es de $34.270, tendremos una base de retención igual 131.3 Uvt.

Valor histórico del Uvt

Si llevamos ese valor a la tabla del artículo 383 del estatuto tributario, lo encontramos en el segundo rango (95 – 150), correspondiendo una tarifa de retención del 19%, que se determina así:

131.3 – 95 x 19% = 6.9 Uvt de retención.

Esto nos permite concluir que cuando se utiliza el procedimiento 1 de retención, es posible que se deba practicar retención por el salario como tal pero no por la prima de servicios, o viceversa, toda vez que la prima de servicios se calcula de forma independiente cuando se utiliza el procedimiento 1 de retención.

Cuando se utiliza el procedimiento de retención número 2, la prima de servicios se suma a todos los demás conceptos laborales, luego allí no hay tratamiento especial para la prima de servicios; se toma como un pago laboral más de modo que se hace un solo cálculo.

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5 Opiniones
  1. William Zuleta Dice:

    No me queda claro en el ejemplo citado: la prima es de $ 6.000.000, al detraer el 25% nos queda un valor de $ 4.500.000 y al convertirlo en UVT, que en el 2018 es de 33.156, nos da 135.72, lo que nos obliga a efectuar retefuente. En el ejemplo de ustedes afirman que el resultado es inferior a 95 UVT.

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  2. leidy ayala Dice:

    los procedimientos indicados son correctos, pero en el ejemplo si se debe realizar retención en la fuente por que supera las 95 uvt.

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  3. Mireya Villamizar Dice:

    Qué podemos hacer si nuestro empleador que es secretaria de educación del Distrito de Barranquilla nos liquida las primas con el mes de junio, haciendo efectiva la retención a la fuente, que es legalmente si hubieran pagado durante el mismo mes.
    Ellos toman el procedimiento dos del articulo 386 del estatuto,para hacer la liquidación pero no pagan las primas sino en el mes siguiente.
    Es decir ya no estoy ganando más de cuatro salarios mínimos durante el mes.

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  4. mg contadores Dice:

    Hay varios errores
    El tope de retencion es 87 uvt,
    Al convertir 4.500.000 en uvt vigente, son 131 uvt, que si supera los 95 uvt que dice en el articulo,

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  5. LAURA Dice:

    La tabla a partir de enero 1 de 2019, artículo 383 es:
    TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS.
    .
    Rangos en UVT

    Tarifa Marginal
    Impuesto
    De. Hasta

    >0 87 0% 0
    >87 145 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 87 UVT)*19%
    >145 335 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 145 UVT)*28% más 11 UVT
    >335 640 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 335 UVT)*33% más 64 UVT
    >640 945 35% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 640 UVT)*35% más 165 UVT
    >945 2300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945 UVT)*37% más 272 UVT
    >2300 En adelante 39% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2300 UVT)*39% más 773 UVT

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